Слово шеф-редактора ГК «Баланс», Uteka от 1 февраля 2023 года

Первый месяц 2023 года прошел под знаком переживаний и ожиданий. Это касается как событий на фронте и поставок вооружения, так и экономической поддержки страны западными партнерами.

Прогнозы пока не очень утешительны. Мы, конечно, понимаем это, учитывая ситуацию. Правительство заложило в Госбюджете-2023 рост ВВП всего лишь на 3,2 %. В то же время, МВФ оказался скромнее в своих оценках – он ожидает рост украинской экономики на 1%.

В Меморандуме о сотрудничестве с МВФ отмечается, что эксперты ждут «стабилизации экономической деятельности в 2023 году, хотя для такого прогноза критически важными факторами является длительность и интенсивность войны». Улучшение ситуации в Украине большинство экспертов ожидает в 2024 году. Считается, что он станет годом восстановления экономики.

Итоги января

Начало года для бухгалтера традиционно начинается с изучения изменений. Нынешние изменения не стали кардинальными или революционными. Подавляющее большинство касается льгот, устранения противоречий и военных особенностей. Но, как мы уже знаем, больше изменений нас ждет в середине года (об этом – далее).

Каждый бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, легко в них ориентироваться, чтобы при необходимости направить деятельность своего предприятия в нужное направление. Об изменениях читайте в Uteka в статьях:

• «НДС-изменения – 2023: блокировка НН и РК по новым правилам»;
• «Действие карантина продлили по 30.04.2023: на что это повлияет?»;
• «Налог на прибыль: изменения с 1 января 2023»;
• «Новый авансовый взнос по налогу на прибыль: уплачивают обменники»;
• «Минимальная зарплата и прожиточный минимум на 2023 год: на что влияет?»;
• «Новые коды УКТВЭД с 1 января 2023 года: как заполнять НН и РК»;
• «Обеспечение безналичных расчетов с 2023 года: кого это касается»;
• «Опубликован перечень ВОТ и территорий ведения боевых действий: как воспользоваться налоговыми льготами»;
• «Отмена IТ-льготы с 1 января 2023 года: НДС-последствия»;
• «НДС-льгота для товаров энергетического профиля: Законы № 2836 и № 2837»;
• «Обзор Закона № 2836: налоговая ответственность, хранение горючего для электрогенераторов»;
• «Какие проверки разрешены в 2023 году: таблица-подсказка»;
• «Акцизный налог – 2023: что изменилось»;
• «Воинский учет по-новому: что нужно знать работодателю».

Несмотря на сложившуюся ситуацию, бухгалтеры сосредоточили свое внимание на составлении годовой отчетности, так как сроки ее представления приходятся на январь – февраль. Конечно, в Uteka мы также не обошли эту тему. О порядке заполнения и представления финансовой и налоговой отчетности читайте в подборках и статьях:

• «Годовая финансовая отчетность за 2022 год»;
• «Финансовая отчетность сельхозпредприятия за 2022 год: особенности составления и представления»;
• «Объединенная отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС: как заполнить в различных ситуациях»;
• «Заполнение декларации юрлицами – единщиками третьей группы»;
• «Заполнение декларации физическими лицами – единщиками первой – третьей групп»;
• «МНО: как рассчитать и отразить в отчетности единщиков»;
• «ЕСВ-отчетность предпринимателя-единщика»;
• «Годовая ЕСВ-отчетность предпринимателя на общей системе налогообложения»;
• «Земельный налог и арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности: отчетность – 2023»;
• «Подаем декларацию по налогу на недвижимость на 2023 год»;
• «Декларация по транспортному налогу– 2023: кто должен подавать и как заполнить»;
• Спецпроект «Отчетность по единому налогу для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей».

А также изучайте на вебинарах:

• «Минимальное налоговое обязательство на 1 гектар для собственников и арендаторов сельхозземель: расчет, отчетность, уплата»;
• «Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ: заполнение формы за IV квартал 2022 года, практические ситуации, исправление ошибок»;
• «Представление годовой налоговой отчетности сельскохозяйственными предприятиями»;
• «Декларация по налогу на прибыль за 2022: строка за строкой».

Ожидания и прогнозы февраля

Отмена налоговых льгот и моратория на проверки и штрафы

Пожалуй, наиболее обсуждаемым на сегодняшний день является законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей налогообложения в период действия военного положения». Кроме НК, он вносит изменения в Закон от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и Закон от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». Правительство поддержало законопроект 27 января. Он предусматривает отмену налоговых льгот и моратория на проверки ГНС с 1 июля 2023 года.

В соответствии с обнародованным Минфином текстом законопроекта предлагается установить, что отдельные нормы действуют до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее 1 июля 2023 года, в частности:

• возможность применения ставки единого налога в размере 2 % от суммы дохода для ФЛП и юрлиц, которые являются плательщиками единого налога третьей группы;
• возможность ФЛП – плательщиков единого налога первой и второй групп не платить единый налог;
• приостановление проведения документальных проверок;
• приостановление течения сроков (представления налоговой отчетности, проведения проверок, получения налоговой информации контролирующими органами, проведения процедуры административного обжалования и т. п.), определенных налоговым законодательством и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
• неприменение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства;
• неприменение штрафных санкций за нарушение правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ;
• неприменение штрафных санкций за нарушение порядка использования РРО и ПРРО.

Также законопроектом предусмотрено:

• в случае уплаты налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства, начисленного по результатам документальных проверок, которые были возобновлены или начаты с 1 июля 2023 года и завершены до дня прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, штрафные (финансовые) санкции (штрафы), начисленные на сумму такого налогового обязательства, отменяются, а пеня не начисляется. При этом сумма уплаченного налогового обязательства не подлежит обжалованию;
• возобновление запрета на работу программных РРО в режиме офлайн без выданного диапазона фискальных номеров;
• введение с 1 января 2024 года обязательной проверки программных РРО на их соответствие фискальным требованиям;
• изменение определения даты отнесения к налоговому кредиту сумм НДС по операциям по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины.

Упомянутый законопроект должны зарегистрировать на сайте ВРУ, рассмотреть в комитетах ВРУ и вынести на голосование депутатов.

Отмена разрешений и лицензий

Минэкономики сообщило, что межведомственная рабочая группа по вопросам ускоренного пересмотра инструментов государственного регулирования хозяйственной деятельности рекомендовала Кабмину отменить значительную часть инструментов государственного регулирования. В целом – 47% разрешений, лицензий, деклараций согласований и т. п.

Цель – существенное расширение экономической свободы в Украине и стимулирование развития предпринимательства. Соответствующее решение было принято на первом заседании МРГ по дерегуляции 26 января 2023 года.

Кроме непосредственной отмены также рекомендовано оптимизировать еще около трети инструментов, относящихся к сфере компетенции Минэкономики. Кроме того, часть инструментов государственного регулирования хозяйственной деятельности рекомендовано передать другим министерствам и ведомствам.

Инструменты, которые были рассмотрены на заседании МРГ, регулируют ведение бизнеса в сферах экспорта и импорта товаров, инвестиции и интеллектуальную собственность, техническое регулирование, трудовые отношения и безопасность труда.

Изменения по платежным услугам

30 января 2023 года Президент подписал Закон от 12.01.2023 № 2888-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг». Его нормы заработают с 1 апреля 2023 года.

Внесение изменений обусловлено принятием Закона от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах».

Среди основных новаций Закона:

1. Легализация электронных денег и приравнивание счетов электронных кошельков к счетам банков.
2. Возможность уплаты налогов электронными деньгами.
3. Возможность платить коммуналку электронными деньгами, если их будет принимать поставщик услуг.

Но на время войны оборот электронных денег в Украине ограничен.

Запрет пребывания игрального бизнеса на ЕН 2%

12 января ВРУ приняла Закон 2737-IX от 16.11.2022 «О внесении изменений в подраздел 8 раздела ХХ Налогового кодекса Украины относительно запрета пребывания игрального бизнеса на упрощенной системе налогообложения» (законопроект № 8079). Пока он находится на подписи у Президента.

Закон предусматривает возврат запрета пребывания на упрощенной системе налогообложения субъектам хозяйствования, которые осуществляют деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора).

Новый порядок бронирования работников

Во исполнение Закона от 04.00.2022 № 2732-IX «О внесении изменений в Закон Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации" относительно бронирования военнообязанных на период мобилизации и на военное время» принято постановление КМУ от 27.01.2023 № 76, которое определяет порядок и критерии бронирования военнообязанных, а именно утверждает:

• Порядок бронирования военнообязанных по списку военнообязанных во время действия военного положения;
• Порядок и критерии определения предприятий, учреждений и организаций, которые являются критически важными для функционирования экономики и обеспечения жизнедеятельности населения в особый период.

Согласно принятому постановлению отсрочки от призыва на военную службу во время мобилизации, которые были предоставлены военнообязанным решениями Минэкономики, будут действовать в течение срока, на который они предоставлены.

Налоговые льготы для бизнеса

12 января ВРУ поддержала в первом чтении два законопроекта, направленных на поддержку отечественной промышленности и бизнеса во время военного положения. Речь идет о законопроектах № 8298 и № 8299. Ими предусмотрено, в частности:

• освобождение импорта оборудования и комплектующих от НДС и пошлины при ввозе в Украину исключительно для собственного производства на территории Украины без права отчуждения на любых условиях ранее пяти лет с даты их ввоза на таможенную территорию Украины;
• освобождение оборудования от НДС и пошлины для заведений профессионального (профессионально-технического) и профессионального предвысшего образования, которые осуществляют подготовку кадров для предприятий, для обеспечения образовательной деятельности;
• особенности налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи железной руды на период военного положения;
• освобождение от налогообложения плательщиков единого налога четвертой группы за земельные участки, находящиеся на территориях боевых действий и/или временно оккупированных территориях;
• отнесение электронной марки и цифровой почтовой марки к объектам, не подлежащим налогообложению;
• освобождение от налогообложения НДС операций по поставке услуг по демонстрации фильмов, дублированных, озвученных на государственном языке на территории Украины и т. п.

Но принятие этих законопроектов требует согласования с МВФ. Поэтому не велика вероятность, что они дойдут до голосования в таком же виде.

Э-резидентство

С 1 апреля 2023 года вступает в силу Закон от 06.10.2022 № 2654-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов». Статус электронного резидента получает:

• иностранец, который достиг 18 лет, не является налоговым резидентом Украины и зарегистрирован в системе «Э-резидент»;
• является плательщиком третьей группы упрощенной системы налогообложения без НДС:
• уплачивает налог 5% от доходов в пределах лимита (1 167 МЗП), а если превышает лимит – 15%;
• не получает не разрешенные доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных;
• налоговым агентом «Э-резидента» является банк, в котором открыт текущий счет плательщика единого налога третьей группы «Э-резидента».

Внедрение э-ТТН

С 1 февраля начнется тестирование электронных товарно-транспортных накладных.

За полгода до 1 августа система должна заработать, и бизнес сможет отказаться от бумажных ТТН в пользу электронных документов.

Поэтому э-ТТН сделает рынок грузовых перевозок прозрачнее, менее коррумпированным. Для бизнеса использование электронных накладных будет дешевле бумажных. И в целом это первый шаг до внедрения международных документов – э– CMR.

Уже есть провайдеры электронного-документообращения, которые прошли тестирование и могут взаимодействовать с системой.

Новая налоговая реформа

Бизнес-сообщество и Офис Президента опять заговорили о налоговой реформе. Новая налоговая реформа должна способствовать улучшению инвестиционной привлекательности страны и побуждать бизнес отказаться от оптимизации налогов.

Об этом в Медиацентре Украина – Укринформ во время презентации «Почему необходимо проведение налоговой реформы: что она даст?» рассказал заместитель руководителя Офиса Президента Украины Ростислав Шурма.

Он напомнил, что после окончания войны Украина планирует чрезвычайно большую программу восстановления, и эта программа будет предусматривать привлечение большого количества частных инвестиций и частных средств. Поэтому должна быть создана соответствующая бизнес-среда и налоговая среда. Это один из важнейших компонентов инвестиционной привлекательности нашей страны. Вторая причина – это коррупция и необходимость антикоррупционных изменений.

При этом Ростислав Шурма отметил, что в Офисе Президента, у экспертов из ведущих министерств еще нет четкой позиции по будущим ставкам налогов.

Что касается налоговых ставок, то не является догмой введение их на уровне «10-10-10» (речь идет о введении единой ставки – 10% для трех основных налогов: на прибыль, на доходы физических лиц и на добавленную стоимость). Это пока только предмет дискуссии.

Реализация такой реформы возможна только после заключения определенного условного социального договора с бизнесом.

«Если мы предоставляем такие условия, то должны договориться, что больше никто не занимается оптимизацией налогов», – сказал заместитель руководителя Офиса Президента.

Шурма отметил, что дискуссии с Министерством финансов по налоговой реформе длятся, однако он рассчитывает на поддержку со стороны министерства.

Также он изложил уверенность, что Украине удастся убедить и внешних партнеров в необходимости такого шага.

«МВФ и некоторые наши внешние партнеры не до конца понимают специфику функционирования нашей экономики. Я думаю, что мы найдем аргументы, как их убедить», – отметил Шурма.

Итак, ждем позитивных новостей и справедливых идей для развития нашей страны!

А мы, как всегда, будем держать вас в курсе событий и помогать в ежедневной работе своими консультациями, спецпроектами и вебинарами.

В частности, читайте в феврале:

• как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 год и приложения к ней;
• как заполнить декларацию единщика четвертой группы;
• о новых правилах бронирования работников;
• особенностях учета и налогообложения финпомощи из-за границы во время войны;
• об Отчете неприбыльной организации;
• МОЗ в отчетности плательщиков налога на прибыль:
• как подать заявление-расчет на оплату больничных и сообщение о выплате денежных средств и т. п.

А также мы уже готовим:

• спецпроект «Генераторы, мобильные и солнечные батареи, Starlink: учет и налогообложение»;
• спецпроект «Блокировка НН/РК: причины, последствия и алгоритм разблокировки».

Смотрите в феврале вебинары на тему:

• Представление годовой налоговой отчетности сельскохозяйственными предприятиями;
• Декларация по налогу на прибыль за 2022: строка за строкой.

Возможно, вы пропустили:

• Спецвыпуск «Годовая финансовая отчетность за 2022 год»;
• Спецвыпуск «Финансовая отчетность сельхозпредприятия за 2022 год: особенности составления и представления»;
• Спецвыпуск «Объединенная отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС: как заполнить в различных ситуациях»;
• Спецпроект «Приказ об учетной политике: правила и принципы составления»;
• Спецпроект «Отчетность по единому налогу для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей».

Для того, чтобы вы своевременно распланировали свою работу и ничего не забыли, Uteka напоминает сроки отчетности и уплаты налогов в наиболее полезной шпаргалке – Календаре бухгалтера на месяц.

Календарь бухгалтера на февраль 2023 года

Все будет Украина!

С уважением
Елена Ткаченко,
шеф-редактор ГК «Баланс», электронного портала uteka.ua