Итоги марта и ожидания апреля 2023 года

01.04.2023 181 0 1

В марте в Украины не наблюдалось дефицита электроэнергии, что сразу отразилось на бизнесе и привело к росту экономической активности в стране. Деловые ожидания улучшаются, а зима осталась позади. Как отмечают специалисты, также немного замедлилась инфляция, а расходы НБУ на удержание курса гривни существенно уменьшились. Конечно, это не значит, что у нас уже все хорошо и экономика не требует поддержки. Несмотря на то, что Украина получила уже в этом году 9,1 млрд долларов иностранного финансирования, необходимость во внешних дотациях все еще остается на высоком уровне.

В то же время, не нужно только ждать помощи от наших партнеров. Изменение условий функционирования экономики, падение ВВП требуют корректировки финансово-экономической политики, в частности и фискальной. В апреле мы увидим немало изменений, направленных на урегулирование правил хоздеятельности, оптимизацию налоговых норм и усовершенствование нормативно-правовой базы. В частности, заработают изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты Украины по платежным услугам, нормы по легализации электронных денег, правила ведения предпринимательской деятельности посредством электронного резидентства и т. п.

Итоги марта

Новый порядок принятия решения о регистрации НН/РК

Приказом Минфина от 12.01.2023 № 19 были внесены изменения в Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный приказом Минфина от 19.12.2019 № 520 (далее – Порядок № 520). Благодаря этим изменениям, вступившим в силу с 08.03.2023, у плательщиков НДС появился второй шанс на разблокировку НН/РК без обжалования решения региональной комиссии ГНС. Ведь теперь комиссия ГНС, получив от плательщика письменные объяснения и копии документов, должна в течение 5 рабочих дней:

или принять решение о регистрации НН/РК в ЕРНН;
или направить плательщику сообщение о необходимости предоставления дополнительных объяснений и/или документов для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации НН/РК в ЕРНН по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку № 520, с предложением о предоставлении дополнительных объяснений и копий документов в подтверждение информации, указанной в НН/РК;
или принять решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН – если плательщиком НДС предоставлены копии документов, составленных/оформленных с нарушением законодательных требований.

Изменения введены для устранения недоразумений, которые возникают между плательщиками НДС и ГНС и основной причиной которых является недостаточный объем документов и объяснений для принятия комиссией регионального уровня положительного решения о регистрации НН/РК в ЕРНН.

Подробнее об этом читайте в Uteka в статье «Новый порядок принятия решения о регистрации НН/РК: плательщики будут иметь второй шанс!».

Новые сроки для проверок бюджетного возмещения по НДС

С 20.03.2023 вступили в силу изменения, внесенные Законом от 07.02.2023 № 2918– IX, в частности, в п. 69.2 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Этим пунктом предусматривалось проведение внеплановых документальных проверок заявленных сумм НДС к бюджетному возмещению (далее – БВ) свыше 100 тыс. грн в течение 60 календарных дней (далее – к. д.), следующих после окончания предельного срока проведения камеральной проверки соответствующей декларации или уточняющего расчета. То есть раньше на проверку суммы БВ отводилось 90 к. д. (30 к. д. – на камеральную проверку плюс 60 к. д. – на документальную).

С 20.03.2023 абзац пятнадцатый исключен из пп. 69.2 подразд. 10 разд. ХХ НК. Это значит, что начинают действовать старые правила проверки БВ, установленные п. 200.11 НК. А именно: налоговый орган может проводить документальную проверку в течение 60 к. д., следующим за предельным сроком представления декларации или уточняющего расчета, а если такие документы были предоставлены позже – за днем их фактического представления.

То есть теперь отсчет идет от окончания срока представления декларации, а не окончания камеральной проверки. А значит, в течение этих 60 к. д. должны пройти и камеральная, и документальная проверки. Как следствие, срок проверки БВ сократился на 30 к. д.

Подробнее об этом читайте в Uteka в статье «Проверка бюджетного возмещения: сроки уменьшились».

Критерии определения критически важных предприятий для бронирования работников

С 14 марта вступили в силу Критерии определения критически важных предприятий для бронирования работников, утвержденные приказом Минэкономики от 17.02.2023 № 952. Эти Критерии установлены во исполнение пп. 4 п. 2 Порядка и критериев определения предприятий, учреждений и организаций, которые являются критически важными для функционирования национальной экономики и обеспечения жизнедеятельности населения в особый период, утвержденных постановлением КМУ от 27.01.2023 №76.

Предприятия признаются имеющими важное значение для отраслей национальной экономики, если они соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:

осуществляют поддержку и сопровождение инвестиционных проектов в соответствии с решением КМУ или Минэкономики;
осуществляют в соответствии с законами реализацию государственной политики, за формирование которой отвечает Минэкономики;
получают финансовую государственную поддержку в виде грантов согласно Закону от 22.03.2012 № 4618-VI «О развитии и государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Украине», Порядком реализации экспериментального проекта по предоставлению на конкурсных основаниях финансовой поддержки стартапам в Украине, в том числе в сфере информационных технологий, утвержденным постановлением КМУ от 24.06.2022 № 736, Порядком предоставления микрогрантов на создание или развитие собственного бизнеса, утвержденным КМУ от 21.06.2022 № 738, Порядком предоставления грантов на создание или развитие перерабатывающих предприятий, утвержденным постановлением КМУ от 24.06.2022 №739, в 2022–2023 годах;
выполняют работы и предоставляют услуги для Минэкономики на основании договоров (соглашений, меморандумов, контрактов), заключенных на срок не менее шести месяцев;
находятся в сфере управления Минэкономики и выполняют государственные заказы;
средняя зарплата работников предприятия, учреждения, организации, осуществляющей деятельность в сфере, формирование и/или реализацию политики которой обеспечивает Минэкономики, составляет не ниже средней зарплаты по стране, умноженной на коэффициент 1,5;
проводят деятельность на территории трех и более областей Украины в сфере, формирование и/или реализацию политики которой обеспечивает Минэкономики;
осуществляют вид производства или предоставления услуг, который обеспечивает потребности других предприятий, учреждений, организаций в материально-технических ресурсах, сырье и материалах, комплектовочных изделиях, отсутствие которых приведет к полной остановке производства продукции или предоставления услуг, в сфере, формирование и/или реализацию политики которой обеспечивает Минэкономики.

Изменения в Инструкцию о порядке начисления и уплаты ЕСВ

Приказом Минфина от 08.02.2023 № 71 внесены изменения в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную приказом Минфина от 20.04.2015 № 449.

Инструкция приведена в соответствие с:

Законом от 26.01.2022 №2010-IX «О социальной и правовой защите лиц, в отношении которых установлен факт лишения личной свободы в результате вооруженной агрессии против Украины, и членов их семей»;
Законом от 18.07.2022 № 2421-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по урегулированию трудовых отношений с нефиксированным рабочим временем»;
Законом от 21.09.2022 №2620-IX «О внесении изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» и Закон «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», которым изложен в новой редакции Закон от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании».

В новой редакции также изложены приложения к Инструкции:

Заявление, которое подают самозанятые лица, которые имеют наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период уполномочивают другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов (приложение 1);
Типовой договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (приложение 4);
Типовой договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (единовременная уплата единого взноса) (приложение 5).

Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме отдельных его положений, которые вступят в силу через 60 дней со дня его официального опубликования (пока приказ не опубликован).

Порядок проверок ПФУ обоснования выдачи листков нетрудоспособности

Постановлением КМУ от 03.03.2023 №185 утвержден Порядок проведения лицами, уполномоченными правлением Пенсионного фонда Украины, проверок обоснованности выдачи и продления листков нетрудоспособности, который вступил в силу 7 марта.

Напомним, что с 1 января 2023 года произошло объединение ФСС и ПФУ, а ПФУ стал уполномоченным органом управления в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Согласно Порядку, целью проверки листков нетрудоспособности (далее – ЛН) является осуществление контроля за обоснованностью формирования (выдачи) ЛН, медицинских заключений о временной нетрудоспособности (далее – медицинские заключения).

Проверка ЛН проводится уполномоченными должностными лицами территориального органа ПФУ и/или уполномоченными врачами, перечень которых утверждается правлением ПФУ.

Основаниями для проведения проверки ЛН являются:

выявление несоответствий путем проведения риск-ориентированного мониторинга электронного реестра листков нетрудоспособности (далее – э-реестр) с использованием автоматизированной информационно-аналитической системы ПФУ. Порядок проведения мониторинга э-реестра устанавливается правлением ПФУ;
сообщение от НСЗУ о выявлении несоответствий и/или предостережений к данным, содержащимся в медицинском заключении по результатам осуществления мероприятий по верификации данных в электронной системе здравоохранения;
обращение страхователя (работодателя);
обращение застрахованного лица по поводу обоснованности выданного ему ЛН;
запрос правоохранительных органов и решение суда.

Ожидания и прогнозы апреля

Новые формы НН и РК

С 1 апреля 2023 года применяются новые формы налоговой накладной и расчета корректировки, в частности и для тех, которые составлены до 01.04.2023, но не зарегистрированы в ЕРНН до этой даты. Напомним, что приказом Минфина от 28.12.2022 № 463 утверждены новые формы:

налоговой накладной и расчета корректировки;
налоговой декларации по НДС, приложений 1 и 5 к ней;
уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС.

Но декларация впервые по новой форме подается с 1 мая 2023 года за апрель 2023 года. Также с 1 мая по новой форме составляется УР независимо от того, к декларации за какой период он подается.

Подробнее об этом читайте в Uteka в статье «Новая форма НН, РК и декларации по НДС».

Изменения в порядок блокировки НН и РК и признания плательщиков НДС рисковыми

29 марта на сайте ГНС размещен проект постановления КМУ «О внесении изменений в порядки, утвержденные постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 года № 1165».

Проект разработан в целях усовершенствования механизма приостановки регистрации НН и РК в ЕРНН, определенного Порядком №1165, в частности повышения эффективности превентивного реагирования на риски нарушения налогового законодательства по НДС налогоплательщиками и внедрения дополнительного упрощенного автоматизированного механизма подтверждения регистрации НН/РК в ЕРНН, регистрация которых остановлена, и обеспечение права плательщиков НДС на административное обжалование решения о неучете таблицы данных плательщика НДС и решения о соответствии плательщика НДС критериям рисковости налогоплательщика.

Напомним: председатель финансового комитета ВРУ Даниил Гетманцев анонсировал, что в начале апреля плательщиков НДС ожидают очередные позитивные изменения в Постановление №1165 по «ретроспективной рисковости» плательщиков и другим существенным нормам.

Обратите внимание: замечания и предложения к проекту постановления можно подавать в течение месяца со дня его обнародования на электронный адрес monitoringcenter@tax.gov.ua.

Электронные деньги

С 1 апреля 2023 года вступают в силу нормы Закона от 12.01.2023 № 2888-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» (далее – Закон № 2888) по легализации электронных денег. Особенности выпуска электронных денег и осуществления операций с ними установлены гл. 5 Закона от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» и постановлением Правления НБУ от 29.09.2022 № 210.

О том, кто и как может пользоваться э-деньгами на практике, о порядке налогообложения операций с э-деньгами и т. п., читайте в Uteka в статье «Электронные деньги: практическое применение».

Командировка & подотчет

Законом № 2888, вступившим в силу с 1 апреля 2023 года, внесены изменения в НК. В частности, изложен в новой редакции п. 170.9 НК.

Изменения коснулись подтверждения пребывания работника в командировке, безналичных расчетов подотчетного лица, предельных сроков возвращения им денежных средств, представления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и т. п.

Подробнее об этом читайте в Uteka в статьях:

Изменения в порядке учета налогоплательщиков

Упомянутым Законом № 2888 внесены изменения в порядок учета налогоплательщиков. Итак, с 1 апреля 2023 года вступают в силу нормы по оформлению налогового номера в электронной форме, налоговому учету нерезидентов и лиц, которые отказались от налогового номера.

Обо всех этих изменениях можно узнать из статьи «Закон № 2888: изменения в порядке учета налогоплательщиков».

Электронное резидентство иностранцев в Украине

С 1 апреля вступил в силу Закон от 06.10.2022 № 2654-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов», который вводит электронное резидентство.

Электронный резидент (э-резидент) – иностранец, который достиг 18-летнего возраста, не является налоговым резидентом Украины, получил соответствующие квалифицированные электронные доверительные услуги и информация о котором внесена в информационную систему «Е-резидент».

Для э-резидентов предусмотрена возможность:

осуществлять предпринимательскую деятельность (ФЛП);
платить 5 % от дохода;
дистанционно открывать и управлять банковскими счетами;
пользоваться сверхсовременными инструментами для управления бизнесом онлайн с помощью ноутбука или смартфона;
подписывать документы электронной подписью.

Не могут быть э-резидентами:

граждане Украины;
иностранцы, которые имеют право на постоянное проживание в Украине или являются налоговыми резидентами Украины;
лица без гражданства;
лица, которые получают доходы с источником происхождения из Украины за товары, работы, услуги (кроме пассивных доходов);
лица, которые являются гражданами, резидентами или лицами, местом постоянного жительства (пребывания, регистрации) которых являются государства (юрисдикции), не включенные в Перечень государств, граждане или резиденты которых могут приобрести статус электронного резидента (э-резидента).

Возвращение к плавающему курсу валюты

Председатель Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев прокомментировал возможности введения плавающего обменного курса валют, что, среди прочего, предусмотрено четырехлетней программой в рамках механизма расширенного финансирования (EFF) Украины на 15,6 млрд долларов США, и отметил, что в новой программе из МВФ Украина декларирует намерения возвратиться через 12-18 месяцев (после завершения первого этапа программы) к довоенному режиму монетарной политики, которая включает инфляционное таргетирование и гибкое курсообразование.

Сейчас же НБУ ежемесячно продает по 2-3 млрд дол. для поддержки фиксированного курса. Очевидно, пока длится активная фаза войны, это будет требовать сохранения фиксированного курса.

Даниил Гетманцев убежден, что «переход к плавающему курсу будет взвешенным и исключающим резкие колебания на валютном рынке. Это будет минимизировать риски для населения и экономики».

Какие именно валютные ограничения, когда они будут отменены или ослаблены в рамках перехода к плавающему курсу, – будет решать НБУ в консультациях с международными финансовыми организациями.

Прогноз по налоговой реформе от Гетманцева

По сообщению РБК-Украина со ссылкой на заявление председателя финансового комитета ВРУ Даниила Гетманцева, в Меморандуме с МВФ в рамках новой программы украинская власть обязалась обеспечить налоговые поступления в бюджет и не проводить радикальных изменений системы.

Напомним, КМУ одобрил проект письма о намерениях правительства и НБУ в МВФ и проект Меморандума об экономической и финансовой политике. Меморандум с МВФ об экономической и финансовой политике подписывают президент, глава правительства, председатель НБУ и министр финансов. Он содержит добровольные обязательства власти страны предпринимать определенные шаги.

Гетманцев отметил, что «в самом меморандуме будет обязательство наше о разработке так называемой среднесрочной стратегии доходов. На пять лет мы должны показать себе и нашим партнерам, как мы видим доходы нашего государства, сбалансирование нашего бюджета», а также, что «никаких кардинальных изменений налоговой системы не будет».

По его словам, в Украине видят в качестве образца налоговую систему ЕС, соответственно должны привести собственную налоговую систему в соответствие с системой ЕС. «Каких-либо налоговых экспериментов не будет. Бесспорно, будут какие-то точечные решения о поддержке той или иной отрасли. Особенно это касается ОПК. Но кардинального ничего не будет точно», – добавил Гетманцев.

Конечно, это мнение именно господина Гетманцева. Поэтому будем наблюдать за дальнейшими действиями правительства.

Со своей стороны, мы, как всегда, будем держать вас в курсе событий и помогать в ежедневной работе своими консультациями, спецпроектами и вебинарами.

В частности, читайте в апреле о:

годовом декларировании физических лиц;
кому нужен РРО, какие изменения ожидают субъектов хозяйствования с 1 июля;
учете и налогообложении у юрлиц военных ОВГЗ;
учете и налогообложении имущественных прав в жилом комплексе;
отчетности за І квартал;
как подать ходатайство о возобновлении срока подачи жалобы об отказе в регистрации НН/РК;
э-резидентстве;
представлении отчетности по ЕСВ членами ФХ;
расчете МНО ФЛП на общей системе;
представлении отчетности по ЕСВ членами ФХ;
хранении, использовании, утилизации ветпрепаратов и т. п.

А также мы уже готовим:

спецпроект «Трудовые отношения в период военного положения»;
спецпроект «Основные средства: практические кейсы».

Смотрите в апреле вебинары по темам:

Возможно, вы пропустили полезные статьи:

Спецвыпуски и спецпроекты:

Спецвыпуск «Исправление ошибок в финансовой и налоговой отчетности на практических примерах»;
Спецвыпуск «Исправление ошибок в финансовой и налоговой отчетности агропредприятий»;
Спецпроект «Блокировка НН/РК: причины, последствия и алгоритм разблокировки».

Вебинары:

Для того чтобы вы своевременно распланировали свою работу и ничего не забыли, Uteka напоминает сроки отчетности и уплаты налогов в наиболее полезной шпаргалке – Календаре бухгалтера на месяц.

Календарь бухгалтера на апрель 2023 года

Все будет Украина!

С уважением
Елена Ткаченко,
шеф-редактор ГК «Баланс», электронного портала uteka.ua

хозяйственная деятельность отчетность законодательство командировка электронные деньги военнообязанные листок нетрудоспособности налоговая реформа военное положение регистрация налоговой накладной есв Блокировка НН/РК