Как составить РК в случае возврата товара или предоплаты

Расчет корректировки к налоговой накладной: заполнение в различных ситуациях

В этой статье рассмотрим, как составить расчет корректировки (далее – РК) с условным кодом причины корректировки «103 – возврат товара или авансовых платежей».

РК с кодом причины корректировки «103» составляются, если полностью возвращается товар или предоплата по одной или нескольким товарным позициям, указанным в налоговой накладной (далее - НН).

Например, плательщик НДС получил от покупателя предоплату за 10 т пшеницы озимой и 15 т ячменя. Но со временем предоплату за 15 т ячменя вернули покупателю. В таком случае нужно снять с НН всю сумму предоплаты за ячмень, указав в РК код «103».

Имейте в виду! Если возвращается только часть товара (или часть предоплаты), указанного в НН, приводится причина корректировки «Изменение количества» (код 102). То есть, если в приведенном выше примере возвращается предоплата только за 5 т ячменя (а не за все количество), в РК нужно указать код причины корректировки «102 – изменение количества».

Кстати, код «103» также указывается, если надо аннулировать ошибочную НН (например, выписанную не на ту дату или не на того покупателя), когда невозможно составить РК с причиной корректировки «301 – исправление ошибки» (подробно об аннулировании ошибочных НН см. «Как правильно аннулировать ошибочную налоговую накладную») .