Финансовая помощь от учредителя: как выгодно оформить в 2023 году

Сельхозпредприятия, в частности фермерские хозяйства, часто испытывают нехватку денег. Внешнее кредитование (банковские кредиты) все еще остается дорогим удовольствием для украинских предприятий. Поэтому часто в сложных финансовых ситуациях на помощь приходят учредители (участники).

Финансовые вливания могут быть как на возвратной, так на безвозвратной основе. В данном спецвыпуске мы расскажем о возможных вариантах пополнения оборотных средств предприятия и их налоговых нюансах, как правильно с юридической точки зрения оформить операцию по предоставлению учредителем финансовой помощи своему предприятию, приведем образцы договоров, а также ответим на часто задаваемые вопросы.

Беспроцентный заем (возвратная финансовая помощь)

Это наиболее распространенный способ быстро решить проблему нехватки денег, когда нужно срочно профинансировать хозяйственную деятельность предприятия, например для выплаты зарплаты, уплаты налогов, погашения других задолженностей, просрочка которых дорого обходится предприятию (погашение банковского кредита, задолженности перед поставщиком).

Договор о предоставлении возвратной финпомощи не может предусматривать начисления и уплаты процентов, а сама помощь возвращается в той же сумме, в которой была получена.

Предоставить беспроцентную возвратную финпомощь может любое лицо - физическое или юридическое. Поэтому на практике предприятия часто получают ее как от участников – физлиц, так и от участников – юрлиц. Нередко одно предприятие предоставляет возвратную финпомощь другому, в том числе если они находятся под контролем одного лица (т. е. являются связанными лицами).

Для плательщиков налога на прибыль получение такой финпомощи отражается по правилам бухучета. Какие-либо разницы и специальные правила не прописаны.

Никаких последствий не будет и по НДС и единому налогу у плательщиков четвертой группы.

Фактически имеет значение только вопрос дисконтирования.

Напомним: краткосрочная задолженность (со сроком погашения не более 12 месяцев с даты баланса) не дисконтируется (п. 11 НП(С)БУ 11).

Возвратная финансовая помощь от директора: правовые и налоговые аспекты

Директор выдает возвратную финпомощь сельхозпредприятию: правовые аспекты

Возвратная финпомощь: договор займа в гривне

Возвратная финпомощь и дисконтирование: актуальные вопросы

Дисконтируем и отражаем в учете возвратную финпомощь

Безвозвратная финансовая помощь

Если учредитель желает предоставить своему предприятию безвозвратную финансовую помощь, в бухучете предприятия возникает доход. У плательщиков налога на прибыль такой доход увеличивает налогооблагаемую прибыль, что приводит к дополнительной налоговой нагрузке, а у плательщиков ЕН четвертой группы - к увеличению общей суммы дохода и, соответственно, к уменьшению доли сельхозтоваропроизводства, что грозит утратой статуса единщика со следующего года.

Учредитель предоставляет предприятию финпомощь для уплаты налогов: как оформить

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя: учет и налогообложение

Дополнительные взносы в имущество предприятия

Еще одним способом пополнения оборотных средств являются дополнительные взносы в имущество предприятия - путем формирования дополнительного капитала. Такая хозяйственная операция не вызывает увеличения уставного (или складочного – у ФХ) капитала, а также не приводит к изменению номинальной стоимости долей участников в уставном капитале. Причем конкретика таких взносов (кто, что, на какую сумму и когда передает) не обязательно должна быть расписана в уставе. Это может быть уточнено в протоколе общего собрания собственников.

Получение предприятием такого вклада не приводит к возникновению дохода, а значит, и к увеличению финрезультата до налогообложения, который является базой для определения объекта обложения налогом на прибыль. Если получателем дополнительных взносов является юрлицо – единщик четвертой группы, это также никак не отразится на его налоговом учете, ведь такие поступления не влияют на базу обложения ЕН для плательщиков данной группы.

Однако стоит учесть, что взнос в состав дополнительного капитала имеет характер безвозвратной помощи. Это значит, что в случае возврата взноса или его части сумма возврата считается безвозвратной помощью от ООО, ФХ для лица, которое получает, с соответствующим налогообложением дохода такого лица.

Дополнительный капитал для ФХ и ООО: как формировать и когда можно возвратить взносы

Финансирование хозобщества через дополнительные взносы участников