Недостачи, излишки и пересортица: налоговые последствия

Результатом инвентаризации может быть выявление расхождений между фактическим наличием активов и данными бухгалтерского учета. В данной консультации рассмотрим, в каких случаях это приведет к начислению налоговых обязательств по НДС, единого налога и налога на прибыль.

Излишки активов

В соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения НДС являются операции плательщиков этого налога по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. При этом поставкой товаров считают любую передачу права на распоряжение товарами в качестве владельца, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда (пп. 14.1.191 НК).

Операция по оприходованию излишков товаров не предусматривает их поставки (приобретения), то есть передача права собственности на них от поставщика к получателю не происходит. Следовательно, такая операция не является объектом обложения НДС. Кстати, аналогичного мнения придерживаются и налоговики (ОИР, категория 101.02).

В то же время обращаем внимание, что при последующей продаже активов, выявленных как излишки при инвентаризации, такая операция будет считаться поставкой с соответствующим начислением налоговых обязательств по НДС.

Недостачи