Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоговая накладная: практический минимум

Электронный документооборот и отчетность

Все плательщики НДС, осуществляя операции, которые являются объектом налогообложения, должны составлять налоговые накладные (далее – НН).

Форма НН, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307).

  1. Право на составление НН имеют только плательщики НДС, которым присвоен индивидуальный налоговый номер.
  2. Плательщик НДС может делегировать право составления НН своему структурному подразделению или филиалу, которые не являются плательщиками НДС, если такой филиал (структурное подразделение) самостоятельно поставляет товары или предоставляет услуги. Для этого юрлицо должно присвоить филиалу отдельный код (номер, шифр), уведомив об этом орган ГНС по месту своей регистрации. Такое уведомление составляется по форме приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Порядок № 21).
  3. НН составляется исключительно в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП) уполномоченного плательщиком лица (п. 201.1 Налогового кодекса, далее – НК). НН подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в сроки, установленные п. 201.10 НК (см. ниже).
  4. НН составляется на государственном, то есть украинском, языке (п. 4 Порядка № 1307). Но у этого правила есть исключение. Так, если при переводе с иностранного языка на украинский невозможно идентифицировать наименование товара или торговой марки, допускается их отражение на иностранном языке (Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНАУ от 16.02.12 г. № 127; ОИР, категория 101.16).
  5. НН должна быть составлена как по операциям, подлежащим налогообложению (по ставкам 20 %, 7 %, 0 %), так и по операциям, освобожденным от налогообложения (перечислены в ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НК). А вот на операции, которые не являются объектом налогообложения (приведены в ст. 196 НК), НН не выписывается.
  6. Реквизиты НН, которые не заполняются, остаются пустыми. То есть в них не нужно проставлять нули, прочерки или другие знаки (п. 6 Порядка № 1307).

НН выписывается на дату возникновения налоговых обязательств по НДС (далее – НО) (п. 187.1, 201.1 НК). По общему правилу датой возникновения НО по операции по поставке товаров/услуг считается дата первого события:

  • или зачисление средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика НДС как оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные – дата оприходования средств в кассе плательщика НДС, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика. Обратите внимание: если списание денег со счета покупателя и зачисление их на банковский счет поставщика происходит в разные дни, НО у поставщика возникают на дату зачисления денег на его счет (письмо ГФС от 16.06.16 г. № 5736/6/99-99-19-03-02-1);
  • или отгрузка товаров, а в случае экспорта товаров – дата оформления таможенной декларации (далее – ТД), которая удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины, составлена в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг – дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком. Обратите внимание: дата возникновения НО в случае поставки товаров не зависит от даты перехода права собственности на товар. То есть это дата начала физического перемещения товара от поставщика (то есть от местонахождения товара) к покупателю (письмо ГФС от 31.12.12 г. № 8323/0/61-12/15-3115).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
23.06.2025
В какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки, чтобы не получить штраф
В статье рассмотрим, как и в какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки к налоговой накладной. Расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – РК, НН), в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации поставщику (так называемые отрицательные Р...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы