• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Налогообложение недостач и излишков, выявленных во время инвентаризации

03.10.2018 808 0 1

Инвентаризация на сельхозпредприятии: кратко об основном
Инвентаризуем зерно
Списание безнадежной задолженности: что с НДС?

Акценты статьи:

  • как обложить налогами недостачи ТМЦ и основных средств (далее – ОС), выявленные в результате инвентаризации;
  • как обложить налогами излишки ТМЦ, выявленные во время инвентаризации.

Недостачи в пределах норм естественной убыли. Никаких НДС-последствий в случае списания таких недостач не будет, ведь эти потери являются естественным явлением и активы нельзя считать использованными в нехозяйственной деятельности. Соглашаются с этим и налоговики. Правда, добавляют, что НДС не начисляется в случае, если стоимость недостающих ТМЦ включается в стоимость готовой продукции (см., например, письмо ГФС от 17.12.15 г. № 27000/6/99-99-19-03-02-15). О применении норм естественной убыли читайте в статье «Отменены нормы естественной убыли: что делать бухгалтеру?».

Сверхнормативные недостачи. Товары, недостача которых выявлена во время инвентаризации и превышает нормы естественной убыли, считаются не использованными в хозяйственной деятельности плательщика НДС. Ведь в целях налогообложения хозяйственной считается деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг и направленная на получение дохода (пп. 14.1.36 Налогового кодекса, далее – НК). Утраченные активы уже не могут быть использованы в производстве или реализованы, то есть не могут принести предприятию доход.

А согласно пп. «г» п. 198.5 НК плательщик НДС в случае использования товаров/услуг, приобретенных с НДС, в нехозяйственной деятельности должен на их стоимость начислить налоговые обязательства (далее – компенсирующие НО).

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы