Как в 2018 году предоставить работнику путевку без уплаты налогов

Акценты статьи:

• в каких случаях из стоимости путевки не удерживают НДФЛ и военный сбор (далее – ВС);
• как отразить предоставление путевки в форме № 1ДФ;
• начисляется ли на стоимость путевки ЕСВ;
• отражается ли предоставление путевки в Отчете по ЕСВ;
• учитывается ли стоимость путевки при определении налога на прибыль.

С 01.01.18 г. вступили в силу изменения, внесенные Законом от 07.12.17 г. № 2245-VIII в пп. 140.5.10 и 165.1.35 Налогового кодекса (далее – НК). Благодаря этим изменениям у работодателя появилась возможность предоставить работнику путевку, освобожденную от налогообложения. Но, как всегда, воспользоваться этим правом можно при определенных условиях. 

В соответствии с пп. 165.1.35 НК в налогооблагаемый доход не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его членов семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) раз в календарный год и при условии, если стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 МЗП (минимальных зарплат), установленной на 1 января отчетного налогового года.

То есть на основании этой нормы из стоимости путевки не удерживают НДФЛ по ставке 18 % (п. 163.1 НК) и ВС – 1,5 % (пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК).

Но, как видим, для применения этой нормы должны быть выполнены сразу несколько условий.