Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Бухучет «спецрежимного» НДС: закрываем расчеты с бюджетом по спецдекларации

2016 год, по-видимому, – самый тяжелый для бухгалтеров сельхозпредприятий, которые являются плательщиками НДС по спецрежиму, предусмотренному ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК). Ведь бухгалтеру нужно не только обеспечить своевременную выписку и регистрацию налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, не только правильно составить налоговую отчетность по «спецрежимному» НДС и рассчитаться с бюджетом, но и свести все эти операции в бухучете. Выполнить такие задачи поможет данная консультация.

Ситуация
Сельхозпредприятие в течение отчетного периода – сентября 2016 года для пополнения регистрационной суммы в целях реализации выращенной продукции (сои) перечисляло средства с текущего счета на дополнительный электронный счет (140 000 грн.). Эти средства на следующий день перечислялись Казначейством: на основной электронный счет (50 %) – 70 000 грн. и на спецсчет предприятия (50 %) – 70 000 грн. В течение отчетного периода средства со спецсчета предприятия были полностью использованы по назначению для обеспечения сельхоздеятельности предприятия (70 000 грн.).
По итогам отчетного периода была составлена отчетность по НДС, где строка 18 (положительная разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита) равна 120 000 грн., из которых 60 000 грн. (50 %) подлежит уплате в бюджет (переносится в стр. 18.1 декларации по НДС) и 60 000 грн. (50 %) направляется на спецсчет субъекта спецрежима НДС (переносится в стр. 18.2 декларации по НДС).

Отражение в бухучете

Сельскохозяйственное предприятие (субъект спецрежима по НДС), которое выращивает и реализует сою, по правилам пп. «а» п. 209.2 НК положительную разницу между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита за отчетный период должно перечислять:

  • в бюджет – 50 %;
  • на спецсчет, открытый ему в учреждении банка, – 50 %.

Наряду с этим, плательщики спецрежима НДС должны выполнять требования п. 2001.2 НК и п. 4, 23 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569. Это значит, что сельхозпредприятие может перечислять средства с собственных текущих счетов, открытых в любых банках, на дополнительный электронный счет (в бухучете обычно учитывают на счете 3154 «Специальные счета в национальной валюте, дополнительный электронный счет по операциям с прочими сельскохозяйственными товарами/услугами»):

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
20.06.2025
Операции с резервом сомнительных долгов у плательщика налога на прибыль
В статье на примерах расскажем о налоговых разницах по резерву сомнительных долгов и его корректировке. В связи с вооруженной агрессией Российской Федерации украинские субъекты хозяйствования столкнулись с такой проблемой, как задержка платежей по действующим контрактам. При этом многие из таких про...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы