Бухучет НДС в разных ситуациях

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий – плательщиков НДС.

Из этой статьи вы узнаете: как в бухгалтерском учете отражать суммы налоговых обязательств (далее – НО) и налогового кредита по НДС в разных ситуациях, а также получение и использование бюджетных дотаций.

Порядок отражения сумм НДС в бухучете изложен в специальном нормативном акте – Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141 (далее – Инструкция № 141). В этот документ неоднократно вносились изменения, связанные с изменением порядка администрирования НДС, в том числе с внедрением системы электронного администрирования НДС (далее – СЭА). В этой статье мы расскажем об отражении сумм НДС в разных ситуациях с учетом всех изменений.

Особенно важно делать это правильно плательщикам налога на прибыль, в том числе в ситуациях, когда суммы НДС включаются в состав расходов. Ведь финансовый результат, определенный по правилам бухучета, является объектом обложения налогом на прибыль. Кстати, на это обращают внимание и налоговики в письме МГУ ГФС – Центрального офиса по обслуживанию крупных налогоплательщиков от 01.12.15 г. № 26240/10/28-10-06-11.

Итак, согласно Инструкции № 141 плательщики НДС ведут бухучет НДС на следующих субсчетах:

• 641 «Расчеты по налогам»;
• 643 «Налоговые обязательства»;
• 644 «Налоговый кредит»;
• 315 «Специальные счета в национальной валюте».