Заменители налоговой накладной

Нормативная база:

• Налоговый кодекс (далее – НК);
• Закон от 16.07.99 г. № 996 (далее – Закон № 996);
• приказ Госкомархитектуры от 13.10.2000 г. № 230 «Об утверждении форм документов первичного учета и Инструкции о порядке ведения документооборота при предоставлении гостиничных услуг» (далее – Приказ № 230);
• приказ Минфина от 22.09.14 г. № 958 «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения (далее – Приказ № 958);
• Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356 (далее – Методрекомендации № 356);
• Положение о форме и содержании расчетных документов, утвержденное приказом Минфина от 21.01.16 г. № 13 (далее – Положение № 13);
• письмо ГФС от 17.02.15 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 (далее – Письмо № 5292);
• письмо ГФС от 18.05.16 г. № 10888/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 10888);
• письмо ГФС от 09.05.15 г. № 11999/9/99-99-19-01-01-15 (далее – Письмо № 11999);
• письмо ГФС от 12.09.16 г. № 19606/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 19606).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Помимо налоговой накладной (далее – НН) и таможенных деклараций основанием для отнесения сумм НДС к составу налогового кредита являются также:

• транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику за услуги связи и другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Эти документы должны содержать следующие реквизиты: общую сумму платежа, сумму НДС, налоговый номер продавца (за исключением документов, форма которых установлена международными стандартами) (пп. «а» п. 201.11 НК);
• кассовые чеки, в которых отражена стоимость полученных товаров (услуг), общая сумма НДС, фискальный и налоговый номера поставщика (пп. «б» п. 201.11 НК). Обратите внимание: для целей отражения налогового кредита общая сумма по одному или нескольким кассовым чекам не должна превышать 240 грн. с учетом НДС за день;
• бухгалтерская справка, составленная в случае начала использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности активов, которые были приобретены до 01.07.15 г. для использования в не облагаемых НДС операциях или нехозяйственной деятельности и при приобретении которых не отражался налоговый кредит (пп. «в» п. 201.11, п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК).

При отражении налогового кредита на основании указанных документов следует учесть, что: