Важные разъяснения ГФС на 16 сентября 2016 года

Реквизиты

Название

Суть разъяснения

НДС, налог на прибыль

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 11.08.2016 № №1847 / 10 / 10-36-12-02

Осуществление сельхозпредприятием-спецрежимщиком видов деятельности, не внесенных в Реестр: в какой деке отражать?

В случае осуществления сельхозпредприятием - субъектом спецрежима операций по поставке товаров (услуг), полученных от осуществления видов деятельности, не внесенных в Реестр, налоговые обязательства по НДС по операциям по поставке таких товаров (услуг) начисляются и уплачиваются в бюджет в общеустановленном порядке и отражаются в налоговой декларации по НДС с отметкой "0110".

При этом суммы НДС, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров (услуг), предназначенных для использования в видах деятельности, не внесенных в Реестр, включаются в состав налогового кредита по НДС декларации по НДС с отметкой "0110".

Письмо ГУ ГФС в Николаевской области от 12.09.2016 № 2653/10/14-29-12-01-10

О формировании налогового кредита по НДС на основании счетов за централизованные водоснабжение и водоотвод

 

Если счет, выставляемый налогоплательщику за фактически предоставленные услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержит общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, то такой счет для получателя услуг является основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита, без получения налоговой накладной.

Нормами НКУ не предусмотрено отнесение в состав налогового кредита без получения налоговой накладной суммы НДС в размере суммы предоплаты, если такая содержится в выставленных счетах.

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 05.09.2016 № 19706/10/26-15-12-05-11

О корректировке (уменьшении) доходов по налогу на прибыль и обязательств по НДС при форс-мажоре  

 

Поскольку оплата по Актам оказанных услуг (аренды) осуществлена в полном объеме, доходы и налоговые обязательства по указанным товарам учтены в финансовой и налоговой отчетности, то основания для корректировки (уменьшения) доходов и налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость отсутствуют.

Письмо ГУ ГФС в Запорожской области от 06.09.2016 № 2971/10/08-01-12-03-11 

О корректировке финрезультата до налогообложения на резерв сомнительных долгов
 

Налогоплательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму понесенных в отчетном периоде расходов на формирование резерва сомнительных долгов. На сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, плательщик имеет право на уменьшение финансового результата до налогообложения. В случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, финрезультат до налогообложения, определенный в финотчетности, не подлежит уменьшению на сумму списанной задолженности. При этом, на сумму расходов от списания сверх суммы резерва сомнительных долгов дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам безнадежной, подлежит увеличению финрезультат до налогообложения.

Письмо ГФС от 30.08.2016 №18727/6/99-99-15-02-02-15 

 

Операция по увеличению уставного капитала взносом участника общества не является контролируемой

 

Поскольку операции по увеличению уставного капитала взносом участника предприятия корпоративными правами в отличной от ценных бумаг форме не принимают участие при формировании объекта обложения налогом на прибыль, то такие операции не являются контролируемыми.

НДФЛ

Письмо ГФС от 30.08.2016 № 18794/6/99-99-13-02-03-15
 

Арендная плата за землю у случае смерти физлица-арендодателя: отражается ли в ф. № 1ДФ?

 

В случае смерти налогоплательщика-арендодателя НДФЛ (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента) за последний налоговый период удерживается из начисленных в его пользу доходов. Последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который приходится смерть такого налогоплательщика.

В ф. № 1ДФ отражается и арендная плата, начисленная и выплаченная в пользу наследников.

Акцизный налог

Письмо ГФС от 01.09.2016 №18911/6/99-99-12-03-03-15

 

Аннулирование регистрации плательщика акцизного налога с реализации горючего: что с Актом инвентаризации?
 

НКУ и Порядком заполнения и представления Акта инвентаризации объемов остатка горючого возможность отмены представленного в контролирующий орган Акта не предусмотрена. Субъект хозяйствования может обратиться в контролирующий орган, в который подан Акт инвентаризации объемов остатка горючего, с просьбой провести проверку указанных в нем данных. Данные акта могут быть проверены контролирующим органом в течение шести календарных месяцев со дня его представления.

Неприбыльные организации

Письмо ГУ ГФС в Запорожской области в письме от 06.09.2016 №2970/10/08-01-12-03-11

Профсоюз получает доход от продажи созданного им предприятия: что со статусом неприбыльности?

В случае получения профсоюзом, который включен в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, прибыли (дохода) от продажи созданного им предприятия и использования их исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, указанная операция не является объектом обложения налогом на прибыль и основанием для исключения организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.