Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги предоставлены нерезидентом: когда право на налоговый кредит отсутствует

Согласно п. 187.8 ст. 187 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - НКУ) датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше.

Согласно п. 208.2 ст. 208 НКУ получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в порядке, определенном ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Пунктом 201.10 ст. 201 НКУ предусмотрено, что регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна быть осуществлена ​​в течение 15 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующих налоговых накладных и / или расчетах корректировки.

Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины в соответствии с п.198.2 ст. 198 НКУ является дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН.

Согласно п. 50.1 ст. 50 НКУ если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей) , он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент представления уточняющего расчета.

Таким образом, если по операции по поставке услуг нерезидентом получателем услуги не составлена налоговую накладную и в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий отчетный период не показано налоговое обязательство, то такой плательщик должен составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (при условии , что с даты совершения операции не прошло 180 дней) и представить в контролирующий орган уточняющий расчет, в котором задекларировать налоговые обязательства по такой операции.

В отчетном периоде, в котором плательщик задекларировал налоговые обязательства по НДС по такой операции путем представления уточняющего расчета, у плательщика возникают основания включить такие суммы НДС в состав налогового кредита на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, (при условии, если со дня ее составления не прошло 365 календарных дней).

При отсутствии составленной и зарегистрированной в установленный законодательством срок в ЕРНН налоговой накладной, право на налоговый кредит в получателя услуги не возникает.

Отдел организации работы
Главного управления ГФС в Тернопольской области


Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.06.2025
Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения
Рассмотрим, как юрлицом заполняется приложение 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются. Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плат...
02.06.2025
Распечатка или создание в электронном виде Z-отчета без обязательных реквизитов: ответственность
Рассмотрим, какие общие реквизиты должны содержать чеки Z-отчетов, какая предусмотрена ответственность в виде финансовых санкций к СХ, которые осуществляют расчетные операции с нарушением требований законодательства и т. п. Больше по теме: Смена закрыта несвоевременно или не создан Z-отчет: каким б...
02.06.2025
Предоставление ежегодных дополнительных отпусков за работу с вредными и тяжелыми условиями труда
Конкретная продолжительность отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях.  Больше по теме: Отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда: кому и как офо...
Лучшие материалы