Услуги от нерезидентов: учет и налогообложение

В этой консультации расскажем, как отражаются в бухучете операции по получению услуг от нерезидентов и каков порядок налогообложения таких услуг.

В зависимости от характера услуг/работ их стоимость может быть включена в состав первоначальной стоимости необоротных активов (Дт 15) или запасов (Дт 20, 22, 28), если работы или услуги связаны с приобретением таких активов (п. 8 П(С)БУ 7, п. 11 П(С)БУ 8, п. 9 П(С)БУ 9).

Если расходы невозможно прямо связать с доходом, то они отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором были осуществлены (п. 7 П(С)БУ 16). При этом вид расходов – прямые (Дт 23), общепроизводственные (Дт 91), административные (Дт 92), сбытовые (Дт 93) или прочие (Дт 94) – также определяется в зависимости от цели использования работ или услуг.

В состав первоначальной стоимости необоротных активов или запасов стоимость работ и услуг также включается по факту подписания акта или иного документа, подтверждающего их выполнение и предоставление (п. 8 П(С)БУ 7, п. 11 П(С)БУ 8, п. 9 П(С)БУ 9). Курс НБУ, исходя из которого рассчитывается стоимость работ или услуг в гривневом эквиваленте, определяется по нормам П(С)БУ 21.

Если первым событием по договору было:

• перечисление предоплаты, то стоимость работ или услуг признается по курсу НБУ на начало дня перечисления предоплаты. Если предоплата была перечислена частями, то стоимость работ или услуг определяется в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов с учетом последовательности получения таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21);
• подписание акта (иного документа) – стоимость работ или услуг признается по курсу НБУ на начало дня даты такой операции (п. 5 П(С)БУ 21).