Услуги нерезидентам: учет и налогообложение

В этой консультации расскажем, как отражаются в бухучете операции по предоставлению услуг нерезидентам и каков порядок налогообложения таких услуг.

Доход от выполнения работ или предоставления услуг признается исходя из степени завершенности операции на дату баланса, если результат операции может быть достоверно оценен (п. 10 П(С)БУ 15). Чаще всего доход отражается в бухучете на дату подписания акта выполненных работ (оказанных услуг), который подтверждает объем выполненных работ (оказанных услуг) и содержит их стоимость (п. 10, 11 П(С)БУ 15). При этом факт получения предоплаты за работы или услуги не приводит к возникновению дохода в бухучете (п. 6.4 П(С)БУ 15). Курс НБУ, по которому будет рассчитан доход в гривневом эквиваленте, определяется согласно нормам П(С)БУ 21.

Если первым событием по договору было:

• поступление предоплаты, то доход признается по курсу НБУ на начало дня ее поступления на распределительный счет (субсчет 316). Если предоплата была получена частями, доход от реализации работ (услуг) признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов с учетом последовательности получения таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21);
• подписание акта (другого документа) – доход признается по курсу НБУ на начало дня даты такой операции (п. 5 П(С)БУ 21).

Если первым событием было подписание акта или другого документа, то денежная дебиторская задолженность нерезидента является монетарной статьей, а это значит, что по ней рассчитываются курсовые разницы на дату баланса (если на эту дату задолженность осталась непогашенной) и дату хозяйственной операции (п. 8 П(С)БУ 21).

Доход от курсовой разницы отражается по кредиту субсчета 714 «Доход от операционной курсовой разницы», а расходы – по дебету субсчета 945 «Расходы от операционной курсовой разницы».