Учет налоговых разниц по штрафам, пеням и неустойкам

30.03.2018 612 0 2

Финрезультат до налогообложения корректируется на суммы подлежащих уплате штрафов, пеней и неустоек (пп. 140.5.11 разд. III Налогового кодекса, далее – НК). Такая корректировка предусмотрена с 1 января 2017 года.

Напомним, что корректировать финрезультат на разницы, установленные разд. III НК, обязаны плательщики налога на прибыль, которые за последний отчетный год:

получили доход более 20 млн грн.;
получили меньший доход, но не уведомили контролирующий орган о своем решении не применять разницы из разд. III НК, как того требует пп. 134.1.1 НК.

В чем суть «штрафной» корректировки?

Когда плательщик налога на прибыль определяет объект налогообложения, он должен увеличить финрезультат отчетного периода на сумму расходов в виде признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных согласно гражданскому законодательству и гражданско-правовым договорам в пользу:

неплательщиков налога на прибыль (кроме физлиц);
плательщиков налога на прибыль по ставке 0 % согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НК.