Разница для бывших единщиков

23.02.2018 662 0 1

В пункте 140.5 Налогового кодекса (далее – НК) названы разницы, которые увеличивают финансовый результат налогового (отчетного) периода. В частности, пп. 140.5.12 НК установлена разница для бывших единщиков-юрлиц. Став плательщиками налога на прибыль, они обязаны увеличивать финрезультат на суммы, которые поступают им в оплату товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) во время нахождения на упрощенной системе.

В чем суть разницы?

Разница из пп. 140.5.12 НК (далее – разница) – это доходы, заработанные в статусе единщика, но полученные в статусе плательщика налога на прибыль.

Корректировка финрезультата на такую разницу логически вполне объяснима. Ведь у предприятия-единщика при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) налогооблагаемый доход не возникает. И при получении оплаты от покупателей (заказчиков) этих товаров (работ, услуг) после перехода на общую систему объект обложения налогом на прибыль тоже не возникает. А благодаря такой корректировке операция попадает под налогообложение.

Разница отражается в строке 3.1.12 приложения РІ к декларации по налогу на прибыль. При этом специалисты ГФС считают, что увеличивать финрезультат нужно на всю сумму поступивших средств (ОИР, категория 102.12).