Плательщикам НДС: не забудьте провести перерасчет доли использования товаров/услуг

Согласно п.199.1 ст.199 гл. V Налогового кодекса Украины, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.189.1 ст .189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводной налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изг влення, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

Плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. (П.199.4 ст.199 НКУ).

Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 ст.199 НКУ, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п.199.1 ст.199 НКУ. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств по НДС отражаются в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года.

При снятии с учета плательщика НДС, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком НДС в налоговой декларации по НДС последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

Согласно п. 199.6 ст.199 НКУ правила не применяются при:

- проведении операций, предусмотренных п.п.196.1.7 п.196.1 ст.196 НКУ;

- поставке плательщиком НДС отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

- проведении операций, предусмотренных п.п.197.1.28 п.197.1, пидпунктами197.11 и 197.24 ст.197 НКУ.

Источник: http://kyivobl.sfs.gov.ua/media-ark/n...