Отчетность по налогу на прибыль постоянного представительства нерезидента

22.03.2018 1580 0 0

Открываем сезон отчетности 2018. I квартал

Нерезидент может получать доходы на территории Украины через свои представительства. Постоянное представительство до начала своей деятельности должно встать на учет в контролирующем органе как плательщик налога на прибыль (п. 133.3 НК). В связи с этим возникает обязанность подавать отчетность и уплачивать налог. Рассмотрим особенности составления отчетности постоянным представительством нерезидента (далее – ППН).

Определение этого понятия приведено в пп. 14.1.193 НК. ППН – это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хоздеятельность нерезидента в Украине. В частности, ППН может считаться: место управления, филиал, офис, фабрика, мастерская, установка или сооружение для разведки природных ресурсов, любое другое место добычи природных ресурсов, склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения ППН включает:

строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность – при условии, что продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев;
оказание услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, – при условии, что такая деятельность осуществляется в Украине (в рамках одного проекта или связанного с ним проекта) в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом 12-месячном периоде;
резидентов, имеющих полномочия действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров по поводу существенных условий и/или заключение договоров (контрактов), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и/или содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых товар поставляется от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Таким образом, ППН можно условно разделить на несколько типов. Это: