Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О причинах возникновения показателя «Override» в бывших спецрежимщиков

11.12.2017

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 17.11.2017 р. № 31515/7/99-99-12-03-01-17

Щодо причини виникнення показника "Override" у колишніх спецрежимників

Департамент податків і зборів з юридичних осіб, проаналізувавши інформацію стосовно платників, які відповідно до ст. 209 р. V Податкового кодексу України (далі - Кодекс) до 01.01.2017 р. були зареєстровані та застосовували спеціальний режим оподаткування, виявив платників, які під час своєї діяльності складали та відображали в спеціальній декларації податкові накладні без відповідного коду.

Відповідно до п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. N 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної", сільськогосподарські підприємства, які застосовували спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства відповідно до ст. 209 р. V Кодексу (чинної до 01.01.2017 р.), були зобов'язані складати окремі податкові накладні, у другій частині порядкового номера яких зазначали "2" - код діяльності за спеціальним режимом оподаткування.

При цьому дані платники повинні були відображати операції зі спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства відповідно до ст. 209 р. V Кодексу (чинної до 01.01.2017 р.) окремо в декларації з позначкою "0121"/"0122"/"0123", а операції, не пов'язані з сільськогосподарською діяльністю, - в загальній декларації з позначкою "0110".

Однак камеральні перевірки відповідно до пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 та ст. 76 Кодексу таких платників проведені на незадовільному рівні, оскільки вчасно не виявлено, що сума податкових зобов'язань, зазначених такими платниками податку у поданих податкових деклараціях з позначкою "0121"/"0122"/"0123" за період з липня 2015 року по грудень 2016 року з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, не відповідає сумі податку, що міститься в складених такими платниками податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, у другій частині порядкового номера яких зазначений код "2", які були складені з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р. та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у період з 01.07.2015 р. по 15.01.2017 р.

Внаслідок неякісно проведених камеральних перевірок у платників ПДВ, які використовували спеціальний режим, виникло перевищення "SПЕРЕВИЩ" Override209, що зменшило суму, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН.

Показник перевищення "SПЕРЕВИЩ" Override209 є сумою перевищення податкових зобов'язань, зазначених такими платниками податку у поданих податкових деклараціях з позначкою "0121"/"0122"/"0123" за період з липня 2015 року по грудень 2016 року з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених такими платниками податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, у другій частині порядкового номера яких зазначений код "2", які були складені з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р. та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у період з 01.07.2015 р. по 15.01.2017 р.

Таким чином, показник перевищення Override209 є "маркером" дотримання платником вимог законодавства щодо заповнення податкової накладної та достовірності подальшого окремого відображення таких податкових накладних у відповідних деклараціях з ПДВ залежно від видів діяльності.

З метою недопущення втрат бюджету Департамент податків і зборів з юридичних осіб надсилає перелік платників, у яких наявний показник перевищення Override209, та зобов'язує терміново, до 30.11.2017 р., вжити заходів відповідно до чинного законодавства.

<...>

 

Директор Департаменту
податків і зборів з юридичних осіб

О. Антіпова

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
11.08.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в август 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.08.2025
Корректируется ли финрезультат при оказании гумпомощи для нужд обеспечения обороны
Если плательщиком налога на прибыль предприятий осуществляется предоставление гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией российской федерации против Украины неприбыльным организациям, внесенным в Реестр на дату предоставлен...
11.08.2025
Временные или общественные работы по направлению центра занятости: начисляется ли компенсация за неиспользованные отпуска
Начисляется ли денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска работникам, принятым на временные или общественные работы по направлению центра занятости?  Больше по теме: Выплата компенсации за неиспользованный отпуск мобилизованному работнику Начисляется ли денежная компенсаци...
Лучшие материалы