Нюансы проведения документальной внеплановой проверки

ГФС в письме от 17.02.2017 г. №3999/7/99-99-14-05-02-17 напомнила, что в соответствии с пп. 78.1.11 НКУ документальная внеплановая проверка налогоплательщика проводится в случае получения судебного решения суда (следственного судьи) о назначении такой проверки.

Кроме того, на сегодня достаточно распространена практика назначения судами по инициативе правоохранительных органов документальных проверок налогоплательщиков за период, значительно превышает установленный п. 102.1 НКУ срок (с момента регистрации плательщика и до даты вынесения решения суда).

В таком случае контролирующий орган обязан выполнить решение суда и провести документальную проверку за весь указанный в судебном решении период.

Налоговики отмечают, что требование пп. 78.1.11 НКУ содержит императивное предписание об обязанности контролирующего органа назначить внеплановую проверку в случае получения постановления следственного судьи в рамках уголовного производства. При этом выполнение такой обязанности не предусматривает исследования контролирующим органом оснований назначения соответствующей проверки следственным судьей, оценка правомерности и законности этой проверки.

Проведение проверок соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства на основании судебных решений имеет целью сбор доказательств по уголовным производствах, а акт документальной проверки является одним из таких доказательств.

Итак, после получения судебного решения о назначении документальной внеплановой проверки контролирующий орган принимает исчерпывающие меры по организации и проведению проверки и документирует нарушения за период, указанный в постановлении суда. Материалы проверки направляются инициатору и используются в качестве доказательств в ходе расследования уголовного производства.

При этом налоговые уведомления-решения принимаются с учетом сроков давности, установленных п. 102.1 НКУ.