Когда изменяются показатели, отраженные в выписке из СЭА НДС?

Согласно п.13 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 г. № 569 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 569), ГФС автоматически исчисляет сумму налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Налогоплательщик имеет право получать в ГФС информацию о состоянии своего электронного счета (в том числе дополнительных электронных счетов), а также сумме налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в ЕРНН.

Показатели, которые отражаются в выписке из системы электронного администрирования НДС, являются составляющими формулы, по которой рассчитывается сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные (регистрационную сумму):

Σ _Накл= Σ _{НаклОтр} + Σ _Митн + Σ _ПопРах + Σ _{Овердрафт} – Σ _{НаклВид} – Σ _{Відшкод} – Σ _{Перевищ},
где:

Σ _{НаклОтр} - общая сумма налога по полученным плательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН, налоговыми накладными, составленными плательщиком налога согласно п. 208.2 ст. 208 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) и зарегистрированными в ЕРНН, и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН;

Σ _Митн - общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

 Σ _ПопРах - общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ, указанных в подпунктах «а» - «в» п. 200¹.2 ст. 200¹ НКУ.

В случае проведения органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов налогоплательщика по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и снабжение горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотвода, которые проводились, транспортировались и поставлялись населению и / или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотвода, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотводу, отоплению и снабжению горячей воды тарифам, которые утверждались и / или согласовывались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу, в пополнение счета в системе электронного администрирования налога учитывается в рамках проводимых расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого налогоплательщика, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, что учитывается органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения в полном объеме по корректирующим реестрам.

Σ _{Овердрафт} - сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсрочены, а также задекларированные плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, который избрал специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ.
Показатель Σ _{Овердрафт} ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченны, а также задекларированы плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, который избрал специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Σ _{НаклВид} - общая сумма налога по выданным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН;

Σ _{Відшкод} - общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок;

Σ _{Перевищ} - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН.

Во время расчета показателей Σ _{НаклОтр} и Σ _{НаклВид} также используются расчеты корректировок, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в ЕРНН, к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 года, подлежащим предоставлению покупателям - плательщикам налога.

Во время расчета суммы плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные (регистрационную сумму):
Σ _Накл используются показатели, определенные пунктами 34, 34¹ подразд. 2 разд. XX НКУ.

Размер каждого показателя формируется на дату выписки и меняется по мере поступления в систему электронного администрирования НДС информации, в частности, о зарегистрированных налоговых накладных, расчетах корректировки к ним, таможенных декларациях и листах корректировки к ним, зачисленных на электронный счет средствах, представленной налоговой отчетности и другой информации, определенной п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ, которая влияет на показатели составляющей формулы.

С этим и другими разъяснениями можно ознакомиться в ЗІР (данное разъяснение в категории 101).

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...