Исправления количественных и / или стоимостных показателей в расчете корректировки к налоговой накладной

Как заполнить расчет корректировки к налоговой накладной в случае исправления количественных и / или стоимостных показателей?

Коротко:

Если после составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговой накладной происходит изменение количества товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в первой строке:

- в графе 1 указывается № по порядку строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- графы 9-10 не заполняются;

- значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, корректируется.

во второй строке:

- в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11).

- в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 7 указывается правильное значение количества товаров / услуг:

- в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- графы 9-10 не заполняются;

- значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение цены товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, который заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров / услуг, со следующими отличиями:

- в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение цены»;

- в обоих строках графы 7-8 не заполняются;

- в первой строке в графе 9 со знаком «-» отмечается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров / услуг;

- в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, корректируется;

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение и количества, и цены товаров / услуг, то расчет корректировки к такой налоговой накладной составляется в порядке, предусмотренном для расчета корректировки при изменении номенклатуры товаров / услуг.

Подробно:

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Кроме того, расчет корректировки к налоговой накладной состоит также и в случаях, в частности, изменения номенклатуры товаров / услуг, которая также предусматривает изменение кода УКТ ВЭД или кода ДКПП.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 с изменениями и дополнениями, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной, которая предусматривает, в частности, в разделе Б табличной части графу 1 «№ п / п строки налоговой накладной, корректируется» (далее - графа 1) .

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение количества товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в первой строке:

- в графе 1 указывается № по порядку строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- графы 9-10 не заполняются;

- значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, корректируется.

во второй строке:

- в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11).

- в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

- значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 7 указывается правильное значение количества товаров / услуг:

- в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- графы 9-10 не заполняются;

- значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, корректируется;

- в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение цены товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, который заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров / услуг, со следующими отличиями:

- в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение цены»;

- в обоих строках графы 7-8 не заполняются;

- в первой строке в графе 9 со знаком «-» отмечается значение графы 7 строки налоговой накладной, корректируется;

- во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров / услуг;

- в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, корректируется;

Одновременное изменение и количества, и цены товаров / услуг, которая происходит после сборки и регистрации в ЕРНН налоговой накладной, рассматривается как изменение номенклатуры товаров / услуг.

ОИР 101.15