ГФС о возникновении показателя «Перевищ» в СЕА НДС

ГФС в письме от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17 обращает внимание, что в течение последних двух месяцев плательщики массово обращаются в ГФС с просьбой объяснить причины возникновения показателя SПеревищ в системе электронного администрирования НДС (далее - СЕА НДС).

Несмотря на то, что органы ГФС выполняют сервисные функции, обращаем внимание на недопустимость ответов в разъяснении со ссылкой на ГФС как администратора СЕА НДС.

Основной причиной обжалования показателя SПеревищ есть допущенные плательщиками методологические ошибки при заполнении и представлении налоговой отчетности по НДС.

Показатель SПеревищ рассчитывается исключительно на основании данных налоговой отчетности по НДС и ЕРНН, а следовательно, основания, которые привели к возникновению такого показателя, подлежат анализу в контролирующем органе по месту налогового учета.

Учитывая изложенное ГФС обязало под личную ответственность начальников ГУ ГФС в областях,. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС:

- прекратить переадресации плательщиков в ГФС по поводу расчета показателя SПеревищ и в первую очередь анализировать причины его расчета по месту учета плательщика, а в случае установления технических ошибок обращаться к ГФС с запросом по исправлению ошибок по форме согласно приложению 1;

- организовать проведение разъяснительной работы с плательщиками в части алгоритма расчета показателя SПеревищ в СЕА с учетом изменений, внесенных программного обеспечения (приложение 2), а также обеспечить контроль за качеством проведения камеральных проверок налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Причинами возникновения показателя SПеревищ являются:

1. Не регистрация в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки;

2. нарушение требований ст. 187, п. 192.1 ст. 192 НКУ при определении налоговых обязательств по НДС;

3. ошибки плательщиков при включении в декларации по НДС расчетов корректировки на уменьшение налоговых обязательств по НДС, зарегистрированных с опозданием (исключение в периоде составления, а не регистрации, и наоборот) (подлежит выявлению и корректировке согласно запросам по форме (приложение N 1 к этому письму).