Декларация-2016 у годовых плательщиков налога на прибыль: общие правила

Акценты статьи:

• какие плательщики должны подавать декларацию по налогу на прибыль один раз по итогам года;
• в какой срок следует подать декларацию и уплатить налог;
• кто и когда подает Отчет о льготах.

Кто и когда подает годовую декларацию?

1 марта 2017 года (среда) истекает срок подачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год, которую подают плательщики с годовым отчетным налоговым периодом. К ним относятся:

• вновь созданные предприятия, зарегистрированные в 2016 году;
• предприятия, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2015 год, не превышает 20 млн грн.;
• сельхозпроизводители, избравшие в качестве отчетного период с 1 января по 31 декабря календарного года;
• предприятия, перешедшие в 2016 году с упрощенной на общую систему налогообложения. Такие предприятия отчитываются как вновь созданные плательщики (см., например, письмо ГФС от 28.10.16 г. № 23354/6/99-99-15-02-02-15).

Все остальные плательщики налога на прибыль должны были отчитаться не позднее 9 февраля 2017 года.

Каким способом можно подать декларацию?

Плательщик может подать декларацию (п. 49.3 Налогового кодекса, далее – НК):

• лично или через уполномоченное лицо;
• почтой с уведомлением о вручении и описью вложения (не позднее чем за 5 дней до истечения срока подачи) (п. 49.5 НК);
• средствами электронной связи в электронной форме. Такой способ является обязательным для крупных и средних налогоплательщиков (п. 49.4 НК). Это плательщики, у которых средняя численность работников за отчетный период (календарный год) составляет более 50 человек, а годовой доход от реализации превышает эквивалент 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса). А с 1 января 2017 года дополнения к отчетности в электронной форме следует подавать также в электронной форме (п. 46.4 НК).

В каких случаях налоговый орган вправе не принять декларацию?

Контролирующий орган имеет право не принять декларацию при отсутствии или недостоверности какого-либо обязательного реквизита, предусмот­ренного п. 48.3 и 48.4 НК (п. 49.11 НК). В таком случае налогоплательщику высылается письменное уведомление об отказе в приеме декла­рации:

• в течение 5 рабочих дней со дня ее получения – если отчетность доставлена почтой или средствами электронной связи;
• 3 рабочих дней со дня ее получения – если отчетность передана лично плательщиком либо его представителем.

Поэтому советуем предприятиям не откладывать подачу отчетной декларации на последний день, чтобы в случае ее неприема можно было успеть подать «отчетную новую».

Когда следует уплатить задекларированный налог?

Предельный срок уплаты налога на прибыль за 2016 год у годовых плательщиков – 10 марта 2017 года (пятница).

Кто подает Отчет о льготах?

Отчет о суммах налоговых льгот (далее – Отчет) должны подать:

• плательщики, которые в отчетном году пользовались льготами по налогу на прибыль, предусмотренными НК;
• плательщики, которые уменьшают объект налогообложения отчетного года на сумму налоговых убытков прошлых лет.

Форма Отчета и Порядок его заполнения утверждены постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233 (далее – Порядок № 1233).

Обратите внимание: Порядком № 1233 установлено, что Отчет подается в сроки, предусмотренные для квартального налогового отчетного периода. Однако ГФС разрешает годовым плательщикам подавать его в сроки, предусмотренные для подачи годовой декларации (ОИР, категория 102.23.01). То есть годовые плательщики должны подать Отчет не позднее 1 марта 2017 года (среда).

Отметим также, что с 1 января 2017 года Отчет является налоговой декларацией (п. 46.1 НК). Поэтому за его неподачу (несвоевременную подачу) будет применяться штраф на основании п. 120.1 НК (как минимум 170 грн.).

Читайте также:

«Особенности декларирования по налогу на прибыль за 2016 год»