Цена поставки ниже базы обложения НДС: заполнение НН

21.10.2016 320 0 1

Принятые сокращения:

НК – Налоговый кодекс;
Порядок № 1307 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307;
НН – налоговая накладная;
ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления НН:

если база обложения НДС превышает договорную стоимость, то составляются две НН;
в НН, составленной на сумму превышения, указывается тип причины ее невыдачи покупателю с кодами 15, 16, 17.

При поставке товаров/услуг, необоротных активов база обложения НДС определяется исходя из их договорной стоимости (п. 188.1 НК) и не может быть ниже:

цены приобретения – если эти товары (услуги) были приобретены поставщиком для перепродажи;
обычной цены – если эти товары (услуги) самостоятельно изготовлены (оказаны) поставщиком;
балансовой (остаточной) стоимости – при поставке необоротных активов.

Полная версия доступна только подписчикам