Административное обжалование: образцы документов по обжалованию решений органов ГФС

Даже самый внимательный и законопослушный налогоплательщик/налоговый агент может попасть в ситуацию, когда орган ГФС начисляет штраф, принимает налоговое уведомление-решение или останавливает НН/РК. Не у всех есть возможность обратиться к юристу, поэтому здесь мы выкладываем, специально для вас, образцы некоторых документов, по обжалованию решений органа ГФС.

Вместе с тем, Вы можете внести свои собственные изменения в форму жалобы/возражения на акт, ведь именно Вы определяете структуру жалобы. Например, вы можете:

• разбить на подразделы по отдельным налогам;
• разбить на подразделы по отдельной хозяйственной операции;
• структуризировать по следующим разделам: 1) произошло (краткое описание проверки - плановая, внеплановая) 2) нарушения выявлены; 3) какие первичные и бухгалтерские документы опровергают выводы ревизоров; 4) источники права (краткое описание НКУ, приказ Минфина т.д., опровергающие выводы ревизоров) 5) просительная часть.

В данной статье я изложу образцы жалоб/возражений на акты проверки, я сама использую.

Возражения на акт проверки

Они подаются в соответствии с п.86.7 ст.86 НКУ.

Обратите внимание, что это право, а не обязанность плательщика. То есть, если в дальнейшем представители контролирующих органов будут говорить, что Вы согласились с выводами акта, потому что не подали возражения - указывайте на то, что это - Ваше право.

Стоит подать возражения по приложениями, в случаях, когда в акте указано, что плательщик какие периной документы (или бухгалтерские реестры) к проверке не добавил. То есть, желательно подать и заверенные копии этих «не предоставленных» документов. Вместе с тем, Верховный Суд в Постановлении от 19.06.2018 года по делу №826/7704/16 (№К/9901/38191/18) указал следующее: «Право предоставлять возражения относительно выводов органа государственной фискальной службы и приобщать к материалам дела доказательства в подтверждение таких возражений предоставляется плательщику как на всех стадиях налогового контроля, так и на стадиях судебного процесса, на которых допускается представление участником процесса новых доказательств». Таким образом, даже если Вы не подали определенный документ при рассмотрении Ваших возражений на акт проверки, в ходе рассмотрения жалобы, Вы все еще можете включить этот документ в суде.

Возражения подаются в течение 5 (пяти) рабочих дней тому органу, который делал проверку.

Жалоба на налоговое уведомление-решение

Основной нормой по этому вопросу является ст.56 НКУ.

Жалоба подается в ГФС Украины, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения (п.56.3 ст.56 НКУ). Если получили налоговое уведомление-решение 03.09.2018 года, то последний день обжалования - 13.09.2018 года (если пропустили срок, то можно обжаловать в суд).

Подобно отрицанию, к жалобе можно подать документы, не учтенные при проведении проверки (например, в акте написано, что не было предоставлено ТТН, поэтому - привлекаем их заверенные копии).

Жалобы бывают разные, что объясняется различными правоотношениями. В данной статье, мы рассмотрим жалобу на налоговое уведомление-решение, принятое на основании акта проверки, которым установлено так называемую бестоварную хозяйственную операцию (в настоящее время, это все еще самая распространенная практика ревизоров). Обратите внимание! Некоторые считают, что жалоба должна быть короткая (так ГФСУ и так перегружена жалобами), а другие - что жалоба должна иметь описание всех обстоятельств дела.

Важно! Когда посылать жалобу в ГФСУ, не забудьте предупредить контролирующий орган, принявший налоговое уведомление-решение о таком обжаловании. В противном случае, орган ДФС может признать оспариваемое налоговое уведомление-решение согласованным, отобразит его в интегрированной карточке налогоплательщика, что может привести наличие налогового долга.

Обжалование остановки НН/РК в административном порядке

Частично, мы уже писали об этом здесь, здесь и здесь

Шаги по разблокированию выглядят так:

1) получили квитанцию об остановке регистрации НН/РК - подаете письменные объяснения по приложениями, подтверждающие реальность Вашей хозяйственной операции). На это у Вас 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК. Поскольку налоговое обязательство возникает по дате т.н. первого события, то отсчет ведется от даты совершения хозяйственной операции (получили аванс на р/р, отгрузили товар), а не от даты остановки НН;

2) получили решение об отказе в регистрации НН/РК - подаете жалобу со всеми приложениями. Жалобы подаются плательщиком) до ГФСУ в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу решения комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК (после рассмотрения Ваших объяснений.

3) если жалоба не удовлетворена - готовитесь к суду (но это уже не административное обжалование).

Вместе с тем, нужно помнить, что в 2018 году и сообщения, и жалобу можно подать только в электронном виде. По таким требованиям органов ГФС можно дискутировать, ведь они противоречат НКУ, но так уж случилось, что жалобу на бумажном носителе просто не рассмотрят.

При этом, на своем официальном сайте, ГФСУ разъяснила, что каждый документ, который прилагается к жалобе направляется отдельным приложением в формате pdf и должен иметь размер не более двух мегабайт. К сожалению, уже были случаи, когда органы ГФС не удовлетворяли жалобы по основаниям - они не смогли расшифровать формат добавленных для объяснения/жалобы документов.

На своем официальном сайте, ГФСУ выложила описание, как заполнять электронный экземпляр нарушения:

Поскольку в электронном экземпляре жалобы информация о причинах несогласия налогоплательщика с решением комиссии контролирующего органа может содержать только 2000 символов, целесообразно сделать такое. Напечатать расширенную версию жалобы, распечатать, заверить подписью уполномоченного лица плательщика и поставить печать (при наличии), отсканировать (или сделать качественное фото) и перевести в формат pdf. А в электронной жалобе, указать, что полное описание информации о причинах несогласия плательщика изложен в приложении 1 к жалобе. Тогда наша электронная жалоба будет выглядеть так:

Обратите внимание, что в примере ГФСУ, название общества сокращено - ООО, в нашем примере - полностью. Если в регистрационных документах, является сокращенное название как «ООО», то можете в этой графе жалобы указать сокращенное название.

Когда формировать жалобу, обязательно обратите внимание на то, кто указан в соответствующих квитанциях/решениях (ГФСУ, или, скажем, ГУ ГФС в Днепропетровской области). Это важно для того, кого указывать в жалобе.

А вот образец Приложении № 1 к электронной нарушения

Надеемся, эти документы помогут Вам сэкономить время, нервы и отменят противоправные решения контролирующих органов.