Відвантаження на ставці 5 %, оплата – на ставці 3 %: як обкладається така операція в єдинника?

Розглянемо цю ситуацію на прикладі. 

ПРИКЛАД 

Єдинник третьої групи, який сплачує ЄП за ставкою 5 %, у червні 2018 року відвантажив товар покупцю на суму 6 000 грн. (без ПДВ) і з 1 липня перейшов на ставку 3 % зі сплатою ПДВ. Плату за відвантажений у червні товар єдинник отримав у липні. Які податкові наслідки спричинить така перехідна операція? 

ЄП. Згідно з п. 292.6 ПК датою отримання доходу єдинника вважається дата отримання коштів. Оскільки дохід отримано вже під час знаходження єдинника на ставці 3 %, ЄП з отриманої оплати буде також справлятися за ставкою 3 %. 
ПДВ. Відповідно до п. 187.1 ПК ПДВ нараховується за правилом першої події. Перша подія (відвантаження товару) у нашого є динника відбулася в період, коли він ще не був платником

ПДВ. Тому друга подія (оплата товару) уже ніяк не вплине на його зобов’язання з ПДВ у періоді, коли він уже сплачує цей податок. Тобто в цьому випадку при отриманні плати за раніше відвантажений товар ПДВ не нараховується. 

Таким чином, при отриманні оплати наш єдинник повинен визнати дохід у сумі 6 000 грн. для обкладення ЄП за ставкою 3 %. Сума ЄП становитиме 180 грн. (6 000 грн. х 3 %). ПДВ нараховувати не потрібно.