Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Спецразбор | Азбука для бухгалтера: проводки на все случаи

Дивиденды в учете инвестора и эмитента

Виктория Якимащенко

24.02.2021

0 0 168

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

дивиденды бухучет пример бухгалтерские проводки выплата дивидендов натуральная форма

Содержание

Получение дивидендов в денежной форме
- - - * Плательщики налога на прибыль, которые при определении объекта налогообложения согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) обязаны корректировать финрезультат отчетного периода на разницы, предусмотренные разд. III НК, уменьшают такой финрезультат на сумму дивидендов, начисленных в их пользу другими плательщиками этого налога. Исключение: дивиденды от институтов совместного инвестирования и плательщиков, чья прибыль освобождена от налогообложения согласно НК, в размере такой освобожденной прибыли (пп. 140.4.1 НК).
- - - ** Плательщики налога на прибыль, которые при определении объекта налогообложения согласно пп. 134.1.1 НК обязаны корректировать финрезультат отчетного периода на разницы из разд. III НК, уменьшают такой финрезультат на сумму дивидендов, начисленных в их пользу нерезидентом. Но при условии, что доля плательщика в УК такого нерезидента составляет не менее 10 % в течение календарного года и такой нерезидент не включен в Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2017 г. № 1045 (кроме государств, с которыми Украиной заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения) (пп. 140.4.3 НК). В нашем случае все эти условия выполняются.
Получение дивидендов в натуральной форме
- - - * Плательщики налога на прибыль, которые при определении объекта налогообложения согласно пп. 134.1.1 НК обязаны корректировать финрезультат отчетного периода на разницы из разд. III НК, уменьшают такой финрезультат на сумму дивидендов, начисленных в их пользу другими плательщиками этого налога. Исключение: дивиденды от институтов совместного инвестирования и плательщиков, чья прибыль освобождена от налогообложения согласно НК, в размере такой освобожденной прибыли (пп. 140.4.1 НК). Под это правило подпадают и дивиденды, полученные в натуральной форме.
Получение дивидендов при учете инвестиций по методу участия в капитале
- - - * Если инвестор ведет учет долгосрочной финансовой инвестиции в ассоциированном (или дочернем) предприятии по методу участия в капитале (на субсчете 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале»), то сумма дивидендов, подлежащая получению от такого предприятия, уменьшает балансовую стоимость инвестиции (п. 12 НП(С)БУ 12).
- - - ** Корректировка финрезультата отчетного периода согласно пп. 140.4.1 НК не осуществляется. Сумма дивидендов в пределах стоимости фининвестиции не попала в состав доходов (см. пояснения в таблицах к примерам 1 и 2).
- - - *** Если сумма начисленных дивидендов превысит стоимость фининвестиции на субсчете 141, то на сумму такого превышения признается доход.
- - - **** Финрезультат уменьшается согласно пп. 140.4.1 НК на сумму дивидендов, отраженную в составе дохода отчетного периода.
Выплата дивидендов денежными средствами
- - - * Доходы физлиц-нерезидентов из украинского источника облагаются налогом по правилам и ставкам, установленным для резидентов (пп. 170.10.1 НК). Но при этом могут учитываться правила налогообложения, предусмотренные международным договором. Поскольку в нашем случае физлицо-нерезидент не представило справку о своем резидентстве в Польше, сумму выплачиваемых ему дивидендов нужно обложить по ставке 5 % согласно НК (пп. 167.5.2 НК). Налог составит 750 грн (15 000 грн х 5 %).
- - - ** Военный сбор – 225 грн (15 000 грн х 1,5 %).
- - - * Согласно пп. 57.11.2 НК до или одновременно с выплатой дивидендов эмитент должен уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль. Случаи, когда авансовый взнос не уплачивается, предусмотрены пп. 57.11.3, 57.11.4, 57.11.6 и 57.11.7 НК. Такой взнос уплачивается по ставке 18 % с суммы превышения размера всех дивидендов, подлежащих выплате, над величиной объекта налогообложения за год, за который выплачиваются дивиденды. В нашем случае сумма превышения составила 15 000 грн (300 000 грн – 285 000 грн). Значит, с этой суммы эмитент должен уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 2 700 грн (15 000 грн х 18 %).
- - - * Компания «Нерезидент» является непосредственным (бенефициарным) получателем дивидендов и представила справку о своем резидентстве в Польше. Поэтому для налогообложения дивидендов предприятие может воспользоваться положениями Конвенции от 12.01.1993 (п. 103.2–103.4, пп. 141.4.2 НК). Согласно пп. «а» п. 2 ст. 10 этой Конвенции налог на дивиденды, полученные компанией, не должен превышать 5 % их общей суммы. При этом компания должна иметь фактическое право на дивиденды и владеть не менее 25 % УК предприятия, которое выплачивает такие дивиденды. В нашем случае указанные условия не выполняются, поэтому для налогообложения дивидендов применяем общую ставку в размере 15 % согласно пп. 141.4.2 НК. Налог составит 4 500 грн (30 000 грн х 15 %).
Выплата дивидендов натурой
- - - * При выплате дивидендов натурой физлицам рекомендуем указывать в договоре купли-продажи сумму начисленных дивидендов за вычетом удержанных НДФЛ и военного сбора. В противном случае придется уплачивать НДФЛ и военный сбор за счет собственных средств с применением натурального коэффициента. Эта рекомендация касается и выплаты дивидендов натурой нерезиденту-юрлицу: в договоре поставки нужно отражать сумму, которая соответствует начисленным дивидендам за вычетом удержанного налога на доход нерезидента.
- - - ** Сумма условная.

Популярное

25.07.2025

Спецпроект «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов»

Вопрос применения РРО/ПРРО сегодня стоит достаточно остро, ведь кроме норм законодательства есть также разъяснения налоговиков, поэтому торговцам очень просто запутаться в них и совершить ошибку. А штрафы можно получить немалые. Вопрос применения РРО/ПРРО сегодня стоит достаточно остро, ведь кроме н...

27.06.2025

Спецпроект «Выездная торговля: как организовать, оформить и осуществлять»

Мы разберем важные вопросы: от оформления документов и налогового учета до использования РРО/ПРРО и подготовки к проверкам. Четкие инструкции и советы помогут вам избежать ошибок и обеспечить законность деятельности. Выездная торговля – это форма коммерческой деятельности, которая предусматрив...

28.08.2025

Спецпроект «Резервы: формирование, учет, оптимизация и налоговые риски»

Вопрос резервов – один из наиболее недооцененных в бухгалтерском учете. В последнее время ввиду прямого влияния на налоговые последствия и пристального внимания налоговиков этот вопрос приобрел особую актуальность. А свежая судебная практика подтверждает, что можно дорого заплатить за неформир...

Новое

24.02.2021

Спецпроект «Азбука для бухгалтера: проводки на все случаи»

Даже начинающий бухгалтер знает, что каждая хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете предприятия методом двойной записи. Принцип двойной записи означает, что сумма хозяйственной операции в денежном выражении появляется в учете одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. То...

Лучшие материалы

Спецразбор | Командировки по Украине и за границу: все нюансы оформления и учета

Спецпроект «Командировки по Украине и за границу: все нюансы оформления и учета»

Несмотря на наличие всевозможных средств связи, которые имеются в распоряжении субъектов хозяйствования, в отдельных ситуациях при осуществлении хоздеятельности не обойтись без общения с контрагентами вживую. Именно для таких случаев и предназначены служебные командировки – поездки наемных раб...

0 2 5265

02.12.2021

Спецразбор | Топливный акциз и «горючие» лицензии

Спецпроект «Топливный акциз и "горючие" лицензии: все, что нужно знать об операциях с горючим»

Пожалуй, все субъекты хозяйствования имеют дело с горючим. Горючее производят или покупают уже в готовом виде, горючее продают или заправляют им свои транспортные средства. Однако этим весь спектр операций с горючим не ограничивается. Ведь для того чтобы использовать горючее, его приходится иногда с...

0 5 3580

12.11.2021

Спецразбор | Первичные документы: правила составления, хранения, уничтожения

Спецпроект «Первичные документы: правила составления, хранения, уничтожения»

Роль первичных документов трудно переоценить. Ведь это основа бухучета. Все хозяйственные операции подлежат документированию. Конечно же, на базе первичных документов ведется и налоговый учет, поскольку именно они подтверждают данные, указанные в налоговой отчетности. Неудивительно, что контролирую...

1 7 7454

11.10.2021