За 9 месяцев 2025 года – обновленная декларация по налогу на прибыль

Больше по теме:

Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками уведомляет, что согласно п. 137.4 Налогового кодекса (далее – НК) налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 НК, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, в частности, кроме производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года (абзац первый пп. 137.4.1 НК).

Согласно п. 137.5 НК годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для налогоплательщиков, в частности:

• зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
• производителей сельскохозяйственной продукции;
• у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 млн грн.

Согласно п. 46.6 НК, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действующими являются формы деклараций (расчетов), которые действовали до такого определения.

21 января 2025 года вступил в силу приказ Минфина от 05.12.2024 № 621, которым внесены изменения в приложения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, связанные с реализацией положений Закона № 3813 об особенностях налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. В частности, изменения касаются приложения ДІЯ, приложения РІ к строке 03 РІ, приложения ПН к строке 23 ПН Декларации.

С 4 апреля 2025 года вступил в силу приказ Минфина от 13.02.2025 № 94 относительно изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. В указанный приказ от 04.04.2025 № 94 приказом от 03.03.2025 № 133 внесены изменения. Новации связаны с реализацией положений Закона № 4015 и Закона № 4113.

В соответствии с Законом № 4015 внесены изменения и дополнения в НК, в частности, относительно установления:

1) базовой (основной) ставки налога на прибыль в размере 25 %, введенной с 1 января 2025 года, для целей:

• налогообложения прибыли финансового учреждения (кроме страховщика);
• налогообложения скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании финансового учреждения (кроме страховщика);
• положений об уплате налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов финансовым учреждением (кроме страховщика);

2) размера авансового взноса, уплачиваемого с 1 января 2025 года плательщиками налога на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты.

Кроме того, согласно Закону № 4015 Кодекс дополнен положениями относительно:

1) особенностей налогообложения деятельности по розничной торговле горючим, применяемых с 1 декабря 2024 года;

2) особенностей определения минимального налогового обязательства в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.

Согласно Закону № 4113 НК дополнен положениями относительно невключения в базу налогообложения операций резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, в частности в части суммы пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей, вступивших в силу с 1 января 2025 года.

По форме с учетом изменений из Приказов № 94 и № 133 плательщикам налога на прибыль необходимо подавать Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период – полугодие 2025 года.

Также 13 июня 2025 года вступил в силу приказ Минфина от 24.04.2025 № 215, которым внесены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, что связано с реализацией положений Закона № 4112.

В соответствии с указанным Законом НК дополнен, в частности, положениями относительно:

• запрета учета при определении объекта налогообложения расходов по операциям, осуществленным с целью предоставления неправомерной выгоды;
• обложения налогом на прибыль предприятий операций, осуществленных с целью предоставления неправомерной выгоды служебному лицу (в т. ч. служебному лицу иностранного государства) с введением разниц по увеличению финансового результата до налогообложения.

В связи с указанной формой Декларации, приложения РІ и ДІЯ дополнены новыми строками. Изменения к форме Декларации и приложения к ней, утвержденные Приказом № 215, следует учитывать при подаче декларации за налоговый (отчетный) период – три квартала 2025 года.

В то же время с учетом положений п. 74¹ подразд. 10 разд. ХХ НК изменения к форме Декларации, внесенные Приказом № 215, применяются с первого налогового (отчетного) периода, следующего за тем, в котором перечень обстоятельств (факторов), которые могут свидетельствовать об осуществлении операций с целью предоставления неправомерной выгоды служебному лицу иностранного государства, будет впервые обнародован на официальном веб-портале Национального антикоррупционного бюро Украины и будет утвержден порядок информационного взаимодействия, определяемый Минфином и Национальным антикоррупционным бюро.

Перечень обстоятельств (фактов), которые могут свидетельствовать о совершении операций с целью предоставления неправомерной выгоды служебному лицу иностранного государства утвержден приказом Национального антикоррупционного бюро от 01.07.2025 № 101 и обнародован на официальном веб-портале Национального антикоррупционного бюро.

Справочно:

• приказ Минфина от 25.07.2025 № 371«Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий»;
• приказ Минфина от 20.10.2015 № 897 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий».

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с КПН