Проверка начисления и уплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС: Методика от ГНС

ГНС Украины приказом от 04.05.2023 № 322 утвердила Методику проведения проверки достоверности, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и военный сбор (далее – Методика).

Методика определяет:

• процедуру проведения документальной проверки правильности начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ и военного сбора;
• порядок действий в ходе этой проверки.

Кроме того, Методика приводит примеры алгоритмов сопоставления данных, задекларированных налогоплательщиками в налоговом расчете с другими отчетными данными налогоплательщиков, сведениями информационных систем ИКС ГНС и первичными документами.

Методика предусматривает, что при проведении проверки начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ и военного сбора может быть использована поступившая информация:

1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в т. ч. данные стандартного аудиторского файла;

2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности:

• от банков, других финансовых учреждений – информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика, отчеты о подотчетных счетах, представленные от финансовых агентов;
• от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

3. по результатам налогового контроля;

4. от центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализацию государственной политики в сфере цифровой экономики, информация о соответствии резидентов Дія Сіті требованиям Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX, в частности по включению/ исключению налогоплательщиков в/из реестра Дія Сіті;

5. другая информация, обнародованная в соответствии с законодательством и/или добровольно или по запросу предоставленная контролирующему органу в установленном законодательством порядке, а также информация, приведенная в жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций с применением регистраторов расчетных операций и/ или программных регистраторов расчетных операций.