Новая форма НН: что изменилось?

Приказом Минфина от 17.01.2022 № 15 (далее – Приказ № 15) внесены изменения в приказ Минфина от 31.12.2015 № 1307, которым утверждены форма налоговой накладной (далее – НН) и порядок ее заполнения. Приказ № 15 вступает в силу со следующего дня после его опубликования, то есть с 16 февраля 2022 года (опубликован в «Офіційному віснику України» от 15.02.2022 № 13).

Сразу скажем, что глобальных изменений не произошло, а все нововведения касаются плательщиков НДС, которые продают табачные изделия по максимальным розничным ценам (далее – МРЦ).

Что изменилось для розничных торговцев табачными изделиями по МРЦ:

1. Нумерация НН (и РК к ним), составленных плательщиком НДС при продаже табачных изделий по МРЦ, будет особенной. После порядкового номера через дробь нужно будет указывать цифру «6». То есть на поставку табачных изделий по МРЦ должна составляться отдельная НН. И поэтому для нее предусмотрена специальная кодировка в номере.
2. Графы 7 НН (графы 8 РК) раздела Б будут называться так: «Ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування податку на додану вартість». То есть в графе 7 НН нужно указывать базу налогообложения без учета НДС.
3. Графа 9 РК будет иметь такое название: «Ціна або максимальна роздрібна ціна (–) (+)».

К сведению! С 01.01.2022 года МРЦ устанавливаются (ОИР, категория 114.10):

• на сигареты без фильтра (код согласно УКТВЭД 2402 20 90 10);
• сигареты с фильтром (код согласно УКТВЭД 2402 20 90 20);
• сигариллы, включая сигариллы с обрезанными концами, с содержанием табака (код согласно УКТВЭД 2402 10 00 90);
• сигары, включая сигары с обрезанными концами, с содержанием табака (код согласно УКТВЭД 2402 10 0010) (далее – сигары);
• табачные изделия для электрического нагрева (далее – ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением (код согласно УКТВЭД 2403 99 90 10);
• табак и прочие заменители табака промышленного производства;
• табак «гомогенизированный» или «восстановленный»;
• табачные экстракты и эссенции (кроме табакосодержащих изделий для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением) (код согласно УКТВЭД 2403 (кроме 2403 99 90 10);
• жидкости, используемые в электронных сигаретах (код согласно УКТВЭД 3824 99 96 20).

Напомним, что по разъяснениям налоговой (письмо от 30.12.2021 № 28723/7/99-00-21-03-02-07) применять базу налогообложения в размере МРЦ, определенную согласно п. 189.18 НК, должны только три категории плательщиков:

• субъекты хозяйствования – производители табачной продукции;
• субъекты хозяйствования, связанные отношениями контроля с производителями в понимании Закона от 11.01.2001 № 2210-ІІІ «О защите экономической конкуренции»;
• импортеры табачной продукции.

Еще раз повторим, что для плательщиков НДС, которые не продают вышеуказанную продукцию по МРЦ, в порядке заполнения новых НН и РК ничего не изменилось.