Негосударственное пенсионное обеспечение: обсуждаются первые варианты законопроектов, предусматривающих уменьшение НДФЛ

Минсоцполитики направило министерствам и заинтересованным органам на согласование законопроект «Об общеобязательном накопительном пенсионном обеспечении» (далее – Проект № 1), подготовленный для выполнения задания, определенного п. 4 протокола совещания по реформированию системы пенсионного обеспечения в Украине под председательством Премьер- министра Украины Дмитрия Шмыгаля от 27.06.2024, а также законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения» (далее – Проект № 2). 

Проектом № 1 предполагается установить обязательное участие в системе накопительного пенсионного обеспечения всех категорий работающих лиц. 

При этом фискальная нагрузка на работодателя или работника не меняется. Накопительный взнос составит 2 % (1 % за счет выделения из ЕСВ и 1 % – за счет НДФЛ) базы начисления накопительного взноса в течение первого года с даты начала уплаты накопительных взносов, 4 % (2 % + 2 % соответственно) – в течение второго года, 6 % (3 % + 3 % соответственно) – в течение третьего и последующих лет. 

При этом работодатель автоматически привлекает работника на ежегодной основе для уплаты накопительного взноса (автозапись). Работник, в свою очередь, имеет право отказаться от уплаты такого взноса, подав соответствующее заявление работодателю. 

Физлица-предприниматели и другие категории самозанятых лиц, уплачивающие накопительный взнос в свою пользу, накопительные взносы уплачивают на добровольной основе (автозапись с правом отказа). 

Проектом № 1 предлагается установить, что средства накопительной системы являются собственностью участников системы в размере, накопленном на их индивидуальных накопительных пенсионных счетах, а в случае смерти лица право собственности на пенсионные сбережения переходят к его наследникам. 

Проектом № 1 предложена комбинированная модель функционирования системы накопительного пенсионного обеспечения. Она предусматривает, что первые 3 года накопительные взносы направляются в государственный фонд, который будет иметь корпоратизированную структуру управления, соответствующую Директиве ЕС 2016/2341, которую Украина обязалась имплементировать. Деятельность по администрированию и управлению активами такого фонда осуществляется на основании лицензий, выданных согласно действующему законодательству. ИТ-система по ведению персонифицированного учета находится в государственной собственности.

Начиная с 4 года участники смогут выбирать частного пенсионного провайдера (негосударственный пенсионный фонд, компанию по страхованию жизни, банк) или, по желанию, остаться в государственном фонде. 

Проект №1 обязывает создание системы гарантирования пенсионных накоплений в обязательной системе пенсионного обеспечения, что позволит обеспечить постоянство этой системы и уверенность ее участников в сохранении собственных накоплений. 

Дополнительной системой гарантий сохранения пенсионных накоплений в системе накопительного пенсионного обеспечения являются жесткие требования к допуску к работе в системе и контролю за деятельностью субъектов, обслуживающих средства участников этой системы. Контроль будет осуществляться со стороны государственных регуляторов, установленных Проектом № 1. Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку как регулятор осуществляет государственный надзор за деятельностью учреждений пенсионного обеспечения. 

Вступление в действие законодательства о накопительном пенсионном обеспечении предусматривается с 1 января 2026 года, а начало осуществления накоплений – через год после завершения военного положения, но не ранее, чем будет внедрена вся необходимая нормативная база и необходимая инфраструктура. 

Проект № 1 предусматривает также внесение изменений в целый ряд законодательных актов относительно приведения их норм в соответствие с предложенной концепцией обязательной накопительной пенсионной системы. 

Проектом № 2 для системы общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения предлагается установить наиболее благоприятный режим – освобождение от налогообложения накопительных взносов, доходов от инвестирования пенсионных активов и пенсионных выплат, что будет способствовать повышению уровня социальной защиты людей пенсионного возраста, привлечению мощного внутреннего долгосрочного ресурса инвестиций следствие увеличения инвестиций в национальную экономику. 

Проект № 2 обеспечивает согласование терминологии с Проектом № 1, а также дополнение функции контролирующих органов в части контроля за уплатой накопительного взноса, поскольку Проектом № 1 предусматривается уплата накопительного взноса по аналогии уплаты ЕСВ. 

Также в связи с тем, что пенсионные активы являются собственностью участников системы общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения, а не пенсионных учреждений, предоставляющих услуги в системе, доходы от инвестирования пенсионных активов не могут облагаться налогом на прибыль. В связи с этим, законопроектом закрепляется статус неприбыльной организации для авторизованных пенсионных фондов, которые будут предоставлять услуги в системе общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения. 

Проектом № 2 также предлагается: 

• определить, что пенсионные выплаты из системы общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения не подлежат налогообложению, учитывая высокий уровень социальной составляющей пенсионных выплат, обязательность системы, а также решение КСУ от 27.02.2018 № 1-р/2018, которым признано неконституционным положение Налогового кодекса о налогообложении пенсий в солидарной пенсионной системе; 
• определить, что суммы накопительных взносов в систему общеобязательного накопительного пенсионного обеспечения не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, а база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму накопительного взноса, уплачиваемого за счет заработной платы работника. 

В связи с тем, что комплексной реформой системы пенсионного обеспечения не предусматривается увеличение в обязательном порядке фискальной нагрузки на работодателя или работника, в частности, направление части НДФЛ на уплату накопительного взноса, законопроектом предусматривается уменьшение ставки налога. Начиная с даты уплаты накопительного взноса, согласно Проекту № 1, предлагается уменьшить ставку налога в течение первого года введения системы до 17 %, в течение второго года – до 16 %, начиная с третьего года и в последующие годы – до 15 %. 

СПО профсоюзов

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm