Минимальный налог на с/х земли: законопроект ВРУ

В Верховную Раду поступил доработанный законопроект № 3131-д, которым внедряется новый налог для фермеров.

Законопроектом № 3131-д предлагается ввести новый механизм налогообложения доходов всех владельцев и пользователей земельных участков с/х назначения путем установления одинаковой налоговой нагрузки на доходы, которые получаются такими лицами с 1 гектар такой земли.

Что это за налог?

Будет он называться «поставленное налоговое обязательство», то есть минимальная сумма, которую должны оплатить владельцы или пользователи с/х земли с доходов от ее использования.

В пояснительной записке отмечено, что поставленное налоговое обязательство не является дополнительным налогом или сбором. Это расчетная сумма (обязательство), с которой сравниваются оплаченные налоги. В полном объеме она платится только в случае, если такие налоги вообще не оплачены, то есть, если земля арендуется незаконно по разнообразным теневым схемам и соответственно не платятся налоги, ни с заработных плат, ни с реализованной продукции.

Кто его будет насчитывать?

Юридические лица и физические лица - предприниматели будут рассчитывать поставленное налоговое обязательство самостоятельно в годовых декларациях, а физическим лицам, которые не являются предпринимателями, поставленное налоговое обязательство будет насчитывать или налоговый орган, или они сами в годовой декларации.

Нужно ли его платить за приусадебные участки ?

При определении поставленного налогового обязательства не будут учитываться участки, предоставленные физическим лицам для садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства, ведения личного крестьянского хозяйства (до 1 гектара), а также земли сельскохозяйственного назначения, переданные в аренду или эмфитевзис.

Как рассчитывается сумма поставленного налогового обязательства?

Предлагается следующая формула:

ПНЗ = НДО x S x К x М/12, где S - площадь земельного участка, М-количество месяцев использования земли, К - коэффициент, максимальный размер которого представляет 0,045 (или 4,5%).

Нормативно денежная оценка по формуле считается по каждому земельному участку, но не выше среднего значения по области.

(Справочно: в условиях 2020 года максимальная сумма поставленного налогового обязательства составляет 1400 грн. (при средней по Украине нормативной денежной оценке земли - 28 000 грн./га и значении коэффициента - 0,045).

Будут ли льготы и переходный период?

Для владельцев и пользователей сеножатей, пастбищ и многолетних насаждений предлагается коэффициент 0,01, а для физических лиц - предпринимателей (в том числе фермеров на четвертой группе упрощенной системы) - коэффициент 0,02.

Также предлагается на 2021 - 2023 года установить сниженные коэффициенты для расчета поставленного налогового обязательства - вместо коэффициента 0,045 предлагается применяться коэффициент 0,03 - за 2021 год, 0,035 - за 2022 год, 0,04 - за 2023 год, а для физических лиц - предпринимателей, в том числе фермеров, вообще предусмотрено за 2021 - 2022 годы применять коэффициент со значением 0.

Как будет платиться поставленное налоговое обязательство?

Механизм налогообложения будет заключаться в сравнении суммы налогов, оплаченных физическими или юридическими лицами в связи с использованием принадлежащих им или арендованных земельных участков и поставленного налогового обязательства. Для сравнения будут браться - налог на прибыль предприятий, НДФЛ и ВС, земельный налог/плата за землю, единый налог, единственный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Если поставленное налоговое обязательство окажется больше фактически оплаченных налогов, то в бюджет будет доплачиваться превышение поставленного обязательства над оплаченными налогами.

Лица, которые по результатам года декларируют убытки или отсутствие доходов от использования земли, будут платить в бюджет полную сумму рассчитанного поставленного налогового обязательства.

Когда его введут?

Законопроектом предусмотрено внедрение поставленного налогового обязательства с 1 января 2022 года (за 2021 год).

Также проектом предлагается неприменять за 2021 год штрафные санкций за занижение плательщиками налогов суммы годового налогового обязательства для соответствующего налога, рассчитанного с учетом поставленного налогового обязательства, а также за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, рассчитанного контролирующим органом с учетом поставленного налогового обязательства.

Кроме того, проектом установлено, что к среднемесячному совокупному доходу семьи при определении права на получение льгот и жилищных субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретения твердого и жидкого печного бытового топлива и газа, не включаются доходы, полученные гражданами от реализации собственной сельскохозяйственной продукции, если сумма таких доходов совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы.

iportal.rada.gov.ua