Какие НН и РК не будут мониториться ГФС?

Формирование налоговых накладных 2019: примеры

Кабмин постановлением от 24.10.18 г. № 936 внес изменения в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных. Этим пунктом определены признаки, по которым НН/РК не блокируются.

РК

Теперь, п.3 будет звучать как: «Налоговые накладные/расчеты корректировки (кроме расчетов корректировки, составленных в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров услуг их поставщику), которые подаются на регистрацию в Реестре к проведению мониторинга, по результатам которого возможной остановке их регистрации, проверяются в соответствии с следующими признаками:».

Хорошая ли эта новость - сказать трудно, учитывая нечеткость норм Постановления КМУ. В таких случаях, я всегда использую практику ЕСПЧ, и это часто - помогает.

Я бы предположила, что это - относительно хорошая новость, потому что количество РК, могут проверять и остановить уменьшится.

Так, объяснить хозяйственной операцией уменьшения цены/количества это трудно, а вот увеличение числа/цены можно оправдать дополнительным соглашением к договору поставки.

В частности (пример условный, без учета всех особенностей деятельности плательщика НДС), плательщик поставил 10 окон, цена которых увеличилась. РК (на увеличение суммы компенсации стоимости товаров их поставщику) - остановили. В таком случае, если поставщик с покупателем договорятся, то РК признают зарегистрированным ошибке (его остановку не нужно отменять и она не повлияет на формирование НО по НДС. Подробнее здесь). В то же время окажется, что поставщик не увеличил цену а предоставил услуги по установке (монтажу) окон (это цена, на которую собирались выписать заблокированный РК). То есть: будет и хозяйственная операция для формирования НН, и РК формировать не нужно. Но обратите внимание, что пример условный, не учитывает особенности осуществления конкретных хозяйственных операций (если у Вас возникли вопросы по этому поводу, мы с радостью ответим).

Но словосочетание «к проведению мониторинга, <...> проверяются в соответствии с таким признакам ...» среди прочего может означать, что проверяются только РК, которые соответствуют приведенным в Порядка признакам, а остальные будут мониторить (блокировать) автоматически.

 Поэтому, старайтесь избегать формирования РК, а в случае, когда его остановят - ссылайтесь на то, что Постановление КМУ № 936 не соответствует «качеству закона».

Очень плохая новость

Теперь пп.2 п.3 Порядка № 117 будет звучать как: «объем поставки, указанный плательщиком налога в налоговых накладных/расчетах корректировки» (кроме расчетов корректировки, поданных на регистрацию в месяце, другому чем месяц, в котором они составлены) , зарегистрированных в Реестре в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. гривен при условии, что объем поставок товаров/услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с одним получателем - налогоплательщиком, не превышает 50 тыс. гривен, и руководитель - должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем в трех (включительно) налогоплательщиков.

То есть, теперь Вы не только должны осуществлять обороты менее 500 тыс. грн., но и поставлять ТМЦ/услуги 1 плательщику НДС на сумму менее 50 тыс. грн.

Итак, поставка ТМЦ на 51 тыс. грн. (Даже 50000,01 грн.!) автоматически несет риск блокировки НН. Возможно, Вашим постоянным покупателям теперь целесообразно раздробиться (если партии ТМЦ является относительно малыми - стоимостью менее 50 тыс. грн.). А вот у тех, кто продает недешевые ТМЦ (например авто), возможно, возникнут проблемы.

Новое D

Теперь D> 0,05.

Так, если Вы разделите сумму уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен НН/РК, сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями на общую сумму поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых по ставкам 0, 20 и 7 процентов, указанными плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен НН/РК, и такое деления составит более 0,05, то Ваши НН/РК не должны останавливать.

Например, ПН - за ноябрь 2018 года. В октябре 2017- октябре 2018 Вы оплатили ЕСВ, налоги и сборы (все это происходило в пределах таможенной территории Украины, то есть не было импорта) в размере 113 тыс. грн. при этом, Вы зарегистрировали НН/РК по октябрь 2017 - октябрь 20178 года на уровне 80 тыс. грн. Итак, 113 000/80 000 = 1,4125. То есть, Вас не должны мониторить. Если бы Вы заплатили налогов (и ЕСВ) на уровне 50 тыс. грн., а общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых по ставкам 0, 20 и 7 процентов указанными плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлен ПН, РК составляет 200 тыс. грн., то уравнение примет новой суммы - 0,25 - то есть вероятность остановки НН/РК - растет.

Вывод - когда Вы делаете поставку - проверьте, уплаченные Вами налоги (и ЕСВ) за последние 12 месяцев является на 5% больше чем Ваши обороты (продажа). Возможно, в данном случае дешевле предложить Рождественские скидки и не попасть под блокировки?

Вместе с тем, ранее D> 0,03. То есть, видим: что плательщикам стало немного легче.

В то же время, бюджету нужны деньги налогоплательщиков. Поэтому, вероятность остановки (блокировки) ПН/РК всегда не будет зависеть от фактических математических расчетов. В то же время, плательщикам нужно быть осторожными.

Итак, прежде, чем начать регистрировать НН/РК, нужно запастись соответствующими первичными документами (в т.ч. по закупке именно тех ТМЦ, Вы продаете), что опровергнут субъективные умозаключения органов ГФС.