Какая сумма облагается налогом при оплате за обучение работодателем – разъясняет ГНС

Больше по теме:

Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль

Отражаем благотворительную помощь неприбыльным организациям в декларации по налогу на прибыль: 5 ситуаций

Запрос от ГНС по благотворительной помощи из приложения БД: как реагировать на просьбу подтвердить ее предоставление

Работодатель может оплатить обучение работника и при определенных условиях такая оплата не будет считаться его налогооблагаемым доходом.

В частности:

• это должно быть украинское учреждение высшего или профессионально-технического образования;
• стоимость такого обучения не должна превышать 25 941 грн за один месяц обучения. То есть, не превышать трехкратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января соответствующего года.

На 1 января 2026 года минимальная заработная плата установлена ​​в размере 8 647 грн в месяц. Следовательно, ее трехкратный размер – 25 941 грн. Эта сумма за каждый месяц обучения не облагается НДФЛ и военным сбором.

Оплачивать обучение ежемесячно не обязательно. Работодатель может сразу перечислить деньги за несколько месяцев или за весь период обучения. При этом необлагаемый предел определяют за каждый полный или неполный месяц обучения.

А если стоимость обучения больше установленного предела?

Если сумма оплаты превышает 25 941 грн за месяц, облагается не вся стоимость обучения, а только сумма превышения.

Для работника она считается дополнительным благом и облагается НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором – 5 %.

Нужно ли работнику декларировать оплату обучения?

Нет. Если стоимость обучения соответствует условиям Налогового кодекса Украины и не превышает установленный налогооблагаемый лимит, работнику не нужно декларировать такую ​​сумму и уплачивать с нее налоги.

Если стоимость обучения превышает налогооблагаемый лимит, сумма превышения облагается налогом. НДФЛ и военный сбор в таком случае начисляет, удерживает и платит работодатель как налоговый агент. Отдельно подавать декларацию только из-за получения такого дохода работнику не нужно.

ГНС