Изменения с 01 января 2022 года в налогообложении и декларировании подакцизных товаров

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что Государственная налоговая служба Украины с целью обеспечения реализации отдельных норм Закона Украины от 30 ноября 2021 № 1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (далее – Закон № 1914) об изменениях в налогообложении табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, сообщает следующее.

Законом № 1914, в частности, дополнен перечень подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены производителями или импортерами, а именно: табак и промышленные заменители табака, жидкости, используемые в электронных сигаретах путем их декларирования (подпункт 14.1.101 пункта 14). раздела I Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Такое декларирование максимальных розничных цен производителями и импортерами подакцизных товаров (продукции) направлено на обеспечение выполнения налоговой обязанности по уплате:

• налога на добавленную стоимость – с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах (с 01 января 2022);
• акцизного налога по адвалорной ставке (12%) - табачных изделий (сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и сигариллы);
• акцизного налога по розничной продаже табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах (5 %), - изменения вступают в силу с 01 января 2022 года, но не ранее дня вступления в силу изменений в Бюджетный кодекс Украины в части введения механизма зачисления акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров – табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в местные бюджеты.

Со вступлением в силу Закона № 1914 на производителей и импортеров возлагается налоговая обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (с 01.01.2022) и акцизного налога по розничным продажам (со дня вступления в силу изменений в Бюджетный кодекс Украины) с применением максимальных розничных цен, устанавливаемые, в частности, на:

• сигары, включая сигары с отрезанными концами, с содержанием табака (код согласно УКТ ВЭД 2402 10 0010) (далее - сигары);
• табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогреваемого с электронным управлением (код согласно УКТ ВЭД 2403 99 90 10) (далее -ТВЭН);
• табак и заменители табака, прочие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»;
• табачные экстракты и эссенции (кроме табакосодержащих изделий для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогреваемого с электронным управлением) (код согласно УКТ ВЭД 2403 (кроме 2403 99 90 10)) (далее - табак и заменители табака);
• жидкости, используемые в электронных сигаретах (код согласно УКТ ВЭД 3824 99 96 20) (далее – жидкости).

Кодексом определены сроки подачи декларации о максимальных розничных ценах (далее — Декларация) и процедуре их введения:

• Декларация представляется производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 10 и 25 числа месяца (пункт 220.4 статьи 220 Кодекса);
• установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) не позднее 10 числа вводятся с 15 числа месяца, в котором подается Декларация, а установленные не позднее 25 числа - с 01 числа месяца, следующего за месяцем, в которому декларация подана центральному органу исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и действуют до их изменения в порядке, установленном Кодексом (пункт 220.7 статьи 220 Кодекса).

Особенности заполнения отдельных граф Декларации с учетом Закона №1914:

• в графе 2, кроме кодов товаров (продукции) согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10, 20 90 20, 2402 10 00 90, предоставлена ​​возможность внесения по кодам товаров (продукции) согласно УКТ ВЭД следующих кодов: 2402 10 11 00 00, 19 10 00, 2403 19 90 00, 2403 91 00 00, 2403 99 10 00, 2403 99 90 10, 2403 99 90 90, 2
• в графе 5 «Единица товара (продукции), по которой установлена ​​цена» может быть указана либо пачка, либо упаковка, либо емкость, либо тара;
• в графе 6 «Количество единиц изделия в единице товара (продукции), по которой установлена ​​цена» указывается:
• количество подакцизного товара (продукции) в штуках – для сигарет без фильтра, сигарет с фильтром, сигарил, ТВЭН;
• емкость тары (емкости) в литрах – для жидкостей;
• вес нетто подакцизного товара (продукции) в килограммах – для сигар, табака и заменителей табака (кроме ТВЭН);
• показатель графы 6 «Количество единиц изделия в единице товара (продукции), на которую установлена ​​цена» для жидкостей, сигар, табака и заменителей табака (кроме ТВЭН) может указываться в формате числа с количеством знаков после запятой – до пяти.

Начиная с 22.12.2021, ГНС обеспечена техническая возможность предоставления производителями и импортерами Деклараций с учетом вышеприведенных требований.

Соответствующая информация о заполнении Декларации размещена на вебпортале ГНС: «Главная / Сообщение и напоминание» и «Главная / Новости».

https://cvp.tax.gov.ua