Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заполнение таблицы 2 приложения 5 (Д5) к налоговой декларации по НДС

27.12.2022

Каким образом заполняется таблица 2 приложения 5 (Д5) к налоговой декларации по НДС при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от налогообложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, использованных в таких освобожденных от налогообложения НДС операциях, будут осуществлены в следующих отчетных периодах?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В налоговую декларацию по НДС (далее – декларацию) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абз. второй п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21).

В составе декларации представляются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (пп. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

Согласно п.п. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 декларации указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом. 2 разд. XX НКУ и уволенных в соответствии с международными договорами (соглашениями) и корректировкой по таким операциям.

В строке 5.1 (из строки 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденные от налогообложения (разд. V НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры (соглашения)). Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1.

Для плательщиков налога, заполняющих строку 5, и предприятий (организаций) лиц с инвалидностью обязательна подача приложения 5 (Д5) «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, в соответствии с которыми предприятия (организации) относятся к предприятию (организации) лиц с инвалидностью» (далее – Приложение 5).

Сведения о суммах НДС, не уплаченного налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитаны в порядке, определенном разд. V прим. 1 Порядка № 21, указываются в таблице 2 Приложения 5 по операциям, освобожденным от налогообложения налогом, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот (п. 2 разд. V прим. 1 Порядка № 21).

При этом в графе 4 таблицы 2 Приложения 5 к декларации указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой производится отдельно для каждой из налоговых льгот в соответствии с требованиями п. 3 разд. V прим. 1 Порядка №21 без нарастающего итога с начала отчетного года.

В графе 5 таблицы 2 Приложения 5 к декларации указывается объем освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг. Согласно примечанию к таблице 2 Приложения 5 значение графы 5 строки «Всего ***» переносится в строк 5 и 5.1 декларации. Таким образом, значение графы 5 строки «Всего ***» таблицы 2 Приложения 5 должно соответствовать значению строки 5.1 декларации, которое включается, в том числе, в строку 5 декларации.

В графах 6 – 9 таблицы 2 Приложения 5 к декларации отражаются объемы операций по приобретению (как в текущем так и в предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров/услуг, по ставкам 20 проц., 7 проц., 0 проц. или 14 проц., которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях по поставке товаров/услуг. Порядком № 21 не определено соответствие значения граф 6 – 9 таблицы 2 Приложения 5 показателям значений определенных строк декларации.

Таким образом, при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от налогообложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от налогообложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах , при заполнении таблицы 2 Приложения 5 к декларации налогоплательщик в разрезе налоговых льгот, определенных согласно справочнику льгот, указывает сумму налога, не уплаченную в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы и объем освобожденных от налогообложения операций . При этом поскольку приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в операциях, освобожденных от налогообложения НДС, за которые получен аванс, будет осуществлен в следующих отчетных периодах, графы 6 – 9 таблицы 2 Приложения 5 не подлежат заполнению (остаются пустыми).

https://ck.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы