Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заполнение таблиц 1 и 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС

Разъяснение
06.12.2024

Как заполняются таблицы 1 и 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина  от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются объемы операций:

  • по поставке товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения;
  • поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с п. 186.2, 186.3 Налогового кодекса (далее – НК);
  • поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям.

Для налогоплательщиков, заполняющих строку 5, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, одновременно отвечающих критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, обязательна подача приложения 4 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, в соответствии с которыми предприятия (организации) принадлежат к предприятию (организации) лиц с инвалидностью, и отдельных показателей, определенных пунктом 68 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения Кодекса (Д4)» к декларации.

В строке 5.1 (из стр. 5) декларации указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденных от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1.

Приложение 4 к декларации заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, операций, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со ст. 186 НК.

Таблица 1 приложения 4 заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с п. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины следующим образом:

  • в графе 2 отображается название операции, отвечающее приведенным в соответствующих п. 186.2, 186.3 НК;
  • в графе 3 – норма НК (подпункт, пункт и статья НК), по которой операции относятся к таким, которые не являются объектом налогообложения, к операциям по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с п. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины;
  • в графе 4 – объем поставки (общей суммой за отчетный период без расшифровки в разрезе контрагентов) по такой операции.

Таблица 2 приложения 4 заполняется в случае совершения в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС, в разрезе налоговых льгот, используемых налогоплательщиком, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот.

Данные о наименовании и коде соответствующей налоговой льготы согласно справочникам льгот указываются в графах 2 «Найменування податкової пільги» и 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблицы 2 приложения 4.

Справочники льгот размещены на веб-портале ГНС в рубрике «Головна»/«Довідники, Реєстри, Переліки»/«Довідники»/«Довідники пільг» по ссылке.

При отсутствии кода льготы в справочниках налоговых льгот на дату подачи декларации в графе 3 таблицы 2 приложения 4 проставляется условный код «99999999».

Другие графы таблицы 2 приложения 4 заполняются следующим образом:

  •  в графе 4 указывается сумма НДС, неуплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы. Если такая сумма имеет отрицательное значение, графа 4 не заполняется;
  •  в графе 5 – объемы освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг в разрезе льгот.

Значение графы 5 таблицы 2 приложения 4 строки «Усього****» переносится в строки 5 и 5.1 декларации.

В графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 отражаются объемы операций по приобретению товаров/услуг, приобретенные в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, которые используются в текущем отчетном (налоговом) периоде в льготных операциях по поставке товаров/услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0 % или 14 %.

При использовании в текущем отчетном (налоговом) периоде приобретенных товаров/услуг одновременно в нескольких освобожденных от налогообложения операциях, в графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 указываются объемы приобретения таких товаров/услуг пропорционально их использованию в соответствующих льготных операциях.

ОИР, категория 101.2


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
23.10.2025
Включать ли в доход ФЛП-блогера средства, полученные от проведенных эфиров в виде «донатов»
Такой доход не включается в доход физлица-предпринимателя – плательщика единого налога, но облагается налогом по общим правилам, установленным разд. IV НКУ для налогоплательщиков – физических лиц. Больше по теме: Посреднические операции у плательщиков ЕН: учет Военный сбор для плате...
Лучшие материалы