Заполнение таблиц 1 и 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС

Как заполняются таблицы 1 и 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина  от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются объемы операций:

• по поставке товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения;
• поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с п. 186.2, 186.3 Налогового кодекса (далее – НК);
• поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям.

Для налогоплательщиков, заполняющих строку 5, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, одновременно отвечающих критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, обязательна подача приложения 4 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, в соответствии с которыми предприятия (организации) принадлежат к предприятию (организации) лиц с инвалидностью, и отдельных показателей, определенных пунктом 68 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения Кодекса (Д4)» к декларации.

В строке 5.1 (из стр. 5) декларации указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденных от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1.

Приложение 4 к декларации заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, операций, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со ст. 186 НК.

Таблица 1 приложения 4 заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с п. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины следующим образом:

• в графе 2 отображается название операции, отвечающее приведенным в соответствующих п. 186.2, 186.3 НК;
• в графе 3 – норма НК (подпункт, пункт и статья НК), по которой операции относятся к таким, которые не являются объектом налогообложения, к операциям по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с п. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины;
• в графе 4 – объем поставки (общей суммой за отчетный период без расшифровки в разрезе контрагентов) по такой операции.

Таблица 2 приложения 4 заполняется в случае совершения в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС, в разрезе налоговых льгот, используемых налогоплательщиком, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот.

Данные о наименовании и коде соответствующей налоговой льготы согласно справочникам льгот указываются в графах 2 «Найменування податкової пільги» и 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблицы 2 приложения 4.

Справочники льгот размещены на веб-портале ГНС в рубрике «Головна»/«Довідники, Реєстри, Переліки»/«Довідники»/«Довідники пільг» по ссылке.

При отсутствии кода льготы в справочниках налоговых льгот на дату подачи декларации в графе 3 таблицы 2 приложения 4 проставляется условный код «99999999».

Другие графы таблицы 2 приложения 4 заполняются следующим образом:

•  в графе 4 указывается сумма НДС, неуплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы. Если такая сумма имеет отрицательное значение, графа 4 не заполняется;
•  в графе 5 – объемы освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг в разрезе льгот.

Значение графы 5 таблицы 2 приложения 4 строки «Усього****» переносится в строки 5 и 5.1 декларации.

В графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 отражаются объемы операций по приобретению товаров/услуг, приобретенные в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, которые используются в текущем отчетном (налоговом) периоде в льготных операциях по поставке товаров/услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0 % или 14 %.

При использовании в текущем отчетном (налоговом) периоде приобретенных товаров/услуг одновременно в нескольких освобожденных от налогообложения операциях, в графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 указываются объемы приобретения таких товаров/услуг пропорционально их использованию в соответствующих льготных операциях.

ОИР, категория 101.2

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm