Заполнение отрицательного значения таблицы 1 приложения 2 к налоговой декларации по НДС

О заполнении строки «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200¹.3 статті 200¹ розділу V ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 к налоговой декларации по НДС

В соответствии с п. 5 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289, если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств (стр. 9 декларации) и налогового кредита (стр. 17 декларации) получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации. При заполнении строки 19 декларации обязательна подача приложения 2 к декларации.

Из строки 19 декларации определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с п. 200¹.3 Налогового кодекса (далее – НК) на момент подачи декларации. Указанная сумма указывается в строке 19.1 декларации и засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 декларации).

Сумма отрицательного значения, не превышающая сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент подачи декларации (стр. 19 – стр. 19.1), указывается в строке 20 декларации и:

• засчитывается в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в т. ч. рассроченного или отсроченного в соответствии с НК) (отражается в стр. 20.1 декларации);
• или подлежит бюджетному возмещению (отражается в стр. 20.2 декларации): на счет плательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (отражается в стр. 20.2.1 декларации) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, которые уплачиваются в госбюджет (отображается в стр. 20.2.2 Декларации).

Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в пределах суммы, исчисленной в соответствии с п. 200¹.3 НК на момент подачи налоговой декларации, за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по НДС.

Учитывая указанное, строка «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200¹.3 статті 200¹ розділу V ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 к декларации подлежит обязательному заполнению в случае декларирования:

• суммы отрицательного значения, подлежащей бюджетному возмещению (стр. 20.2 декларации);
• суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 декларации), и рассчитывается как значение разницы между суммой строки 20 и строки 20.1 декларации отчетного (налогового) периода.

Остаток отрицательного значения после вычета суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (стр. 20 – стр. 20.1 – стр. 20.2) отражается в строке 20.3 декларации. Сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 19.1 + ряд. 20.3), отражается в строке 21 декларации и переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm