Заполнение НН по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта

Каков порядок заполнения налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта (кроме операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров)?

В соответствии с пп. «а» пп. 195.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по нулевой ставке.

Датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п. 187.1 НК).

С целью определения согласно п. 187.1 НК даты возникновения налогового обязательства по НДС при экспорте товаров, датой оформления таможенной декларации считается дата завершения процедуры таможенного оформления экспортной операции, которая определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, а в случае электронного декларирования – по факту удостоверения электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа электронной таможенной декларации, после преобразования ее в визуальную форму.

Пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), предусмотрено, что на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляется налоговая накладная. При составлении такой налоговой накладной в верхней левой части накладной в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается пометка «Х» и указывается тип причины 07 – «Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

В соответствии с п. 12 Порядка № 1307 при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Отримувач (покупець)» указываются наименования (Ф. И.О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и в при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле ставится отметка «X». В отдельной строке указываются дата и номер соответствующей таможенной декларации.

Табличная часть раздела Б налоговой накладной заполняется с учетом следующих особенностей:

• в графе 4 указываются единицы измерения товаров, применяемых при оформлении таможенной декларации на такие товары (пп. 3 п. 16 Порядка №1307);
• в графе 8 – код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке поставляемых товаров/услуг, в частности 901 – при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке (пп. 6 п. 16 Порядка №1307);
• в графе 10 – объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;
• графа 11 в такой накладной не заполняется (нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются).

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm