Заполнение графы 6 ПН при предоплате

ГФС в письме от 30.01.2018 г. № 347/6/99-99-15-03-02-15/ИПК напомнила, что в графе 6 налоговой накладной отражаются данные по количеству (объему, объема) поставки товаров/услуг.

При составлении налоговой накладной на полное снабжение услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается "1".

В случае составления налоговой накладной на сумму предварительной оплаты части стоимости товара/услуги в графе 6 указывается соответствующая доля оплаченного товара/услуги в виде десятичной дроби, в частности: в случае получения суммы предоплаты в размере половины договорной стоимости товара/услуги в графе 6 указывается число "0,5" и другие.

В соответствии с пунктом 198.1 статьи 198 Кодекса в налоговый кредит относятся суммы налога на добавленную стоимость уплаченные/начисленные в случае осуществления операций, в частности, приобретение или изготовление товаров/услуг.

В соответствии с пунктом 198.2 статьи 198 Кодекса датой отнесения сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;

дата получения плательщиком налога товаров/услуг.

Вместе с тем, пунктом 198.6 статьи 198 НКУ определено, что не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговыми накладными или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса.

Налоговые накладные, составленные на предварительную оплату с указанием номенклатуры товаров, не соответствует первичным документам, не дает возможности идентифицировать хозяйственной операции и не дает основания покупателю на включение указанных в них сумм НДС в налоговый кредит.