Является ли контролирующим лицом физлицо, которое зарегистрировало индивидуальное предпринимательство в иностранном государстве

Является ли контролирующим лицом в понимании положений ст. 39² НК ФЛ – резидент Украины, зарегистрировавший индивидуальное предпринимательство в иностранном государстве? 

В соответстви с пп. 39².1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается такой, которая находится под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК. 

Юридическим лицом может признаваться корпоративное образование (объединение) или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от собственного имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством его регистрации. 

С учетом положений настоящей статьи контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании.

Иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины (далее – контролирующее лицо): 

• владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 % или 
• владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или 
• отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом. 

Вместе с тем пп. 39².1.3 НК определено, что под долей в иностранном юридическом лице понимаются корпоративные права, права в образовании без статуса юридического лица, в активы которого входит доля в юридическом лице, или какие-либо другие аналогичные права и/или правомочия, которые предоставляют физическому или юридическому лицу право: 

• влияния на соответствующую долю голосов в высшем органе управления иностранного юридического лица (общем собрании акционеров, участников или другом аналогичном органе) и/или 
• на получение соответствующей части прибыли иностранного юридического лица, и/или 
• блокирование решения относительно распределения части прибыли иностранного юридического лица, и/или 
• на получение соответствующей части активов иностранного юридического лица в случае его ликвидации или прекращения. 

С учетом указанного, индивидуальное предпринимательство не может быть контролируемой иностранной компанией в понимании положений ст. 39² НК. 

ЗИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm