Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Является ли контролирующим лицом физлицо, которое зарегистрировало индивидуальное предпринимательство в иностранном государстве

07.05.2024

Является ли контролирующим лицом в понимании положений ст. 392 НК ФЛ – резидент Украины, зарегистрировавший индивидуальное предпринимательство в иностранном государстве? 

В соответстви с пп. 392.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается такой, которая находится под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК. 

Юридическим лицом может признаваться корпоративное образование (объединение) или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от собственного имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством его регистрации. 

С учетом положений настоящей статьи контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании.

Иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины (далее – контролирующее лицо): 

  • владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 % или 
  • владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или 
  • отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом. 

Вместе с тем пп. 392.1.3 НК определено, что под долей в иностранном юридическом лице понимаются корпоративные права, права в образовании без статуса юридического лица, в активы которого входит доля в юридическом лице, или какие-либо другие аналогичные права и/или правомочия, которые предоставляют физическому или юридическому лицу право: 

  • влияния на соответствующую долю голосов в высшем органе управления иностранного юридического лица (общем собрании акционеров, участников или другом аналогичном органе) и/или 
  • на получение соответствующей части прибыли иностранного юридического лица, и/или 
  • блокирование решения относительно распределения части прибыли иностранного юридического лица, и/или 
  • на получение соответствующей части активов иностранного юридического лица в случае его ликвидации или прекращения. 

С учетом указанного, индивидуальное предпринимательство не может быть контролируемой иностранной компанией в понимании положений ст. 392 НК. 

ЗИР, категория 103.29


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
05.06.2025
Заполняем декларацию по НДС с приложениями: подборка видеороликов от ГНС
ГНС разработаны подробные видеоматериалы «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС с приложениями», которые пошагово расскажут обо всем процессе заполнения налоговой отчетности по НДС. Больше по теме: Заполнение декларации по НДС: общие требования Декларация по НДС с приложениями...
05.06.2025
Следует ли подавать дополнительные документы нерезиденту для постановки на учет в ГНС при покупке недвижимого имущества
Рассмотрим, необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы. Необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы, кроме предусмотренных п. 4.4 разд. IV Порядка учета плательщиков на...
05.06.2025
Чем определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию
Указаны перечни товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию в разные годы. Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: оформление, учет, налогообложение Импорт без ввоза, экспорт без вывоза Какими нормативно-правовыми документами определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых п...
Лучшие материалы