Взнос основными средствами единщика третьей группы в уставный капитал другого ЮЛ и его налогообложение

Больше по теме:

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как перейти из четвертой группы плательщиков единого налога в третью

Вправе ли ЮЛ – плательщик ЕН третьей группы осуществлять взнос основными средствами в уставный капитал другого ЮЛ в обмен на корпоративные права и подлежит ли такая хозяйственная операция обложению ЕН?

Статьей 13 Закона от 06.02.2018 № 2275-VII «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» определено, что взносом участника общества могут быть деньги, ценные бумаги, другое имущество, если иное не установлено законом.

Подпунктом 14.1.81 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом являются прямыми финансовыми инвестициями.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 разд. XIV НКУ.

Согласно пп. 2 п. 292.1 НКУ для юридического лица – плательщика единого налога доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.

При этом, в соответствии с абзацем первым п. 292.6 НКУ датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Плательщики единого налога третьей группы должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в т. ч. с использованием электронных денег) (п. 291.6 НКУ).

Таким образом, юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы в соответствии с нормами НКУ может осуществлять взнос, в частности, основными средствами в уставный капитал другого общества с ограниченной ответственностью, то есть быть учредителем другого юридического лица в обмен на корпоративные права. При этом, в случае внесения юридическим лицом – плательщиком единого налога основных средств в уставный капитал другого юридического лица в обмен на корпоративные права, у плательщика единого налога будет отсутствовать объект налогообложения, определенный ст. 292 НКУ, и данная хозяйственная операция не подлежит обложению единым налогом.

ОИР, категория 108.01