Выплаты доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины

Государственной налоговой службой ужесточен контроль за международными схемами минимизации налогов, в том числе за счет взаимоотношений со связанными лицами нерезидентами.

Сегодня выплата доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины частично используется как основа для вывода денежных средств: по итогам 9 месяцев 2023 года направлено за границу 115 млрд грн дохода, что на 19 % меньше аналогичного периода 2022 года, из которых начислено в уплату 1,7 млрд грн налога.

Вместе с тем, на сегодняшний день действуют ограничения относительно валютных операций в соответствии с постановлением Правления НБУ от 24.02.2022 № 18.

Более 20 % выплат являются рисковыми, то есть выплаты осуществляются в пользу нерезидентов, которые не являются бенефициарными (фактическими) владельцами полученных доходов, в пользу незарегистрированных постоянных представительств нерезидентов на территории Украины или по результатам анализа деятельности предприятия усматривается злоупотребление положениями конвенций для получения преимуществ в налогообложении.

Значительные выплаты осуществляются в пользу компаний, зарегистрированных в Австрийской Республике (26 %), Франции (22 %), Республике Кипр (9 %), Королевстве Нидерланды (9 %), Великобритании (7 %) и других странах – это, прежде всего, выплаты посредством операций с ценными бумагами, роялти, дивидендов, процентов и т. д.

Одним из инструментов сбора доказательств совершения нарушений при осуществлении выплат в пользу нерезидентов является обмен налоговой информацией с компетентными органами иностранных стран.

На сегодняшний день налажена эффективная коммуникация с иностранными странами, поэтому полнота, качество и оперативность предоставления компетентными органами запрашиваемой информации заметно выросли, что позволяет в дальнейшем оперативно осуществлять отработку рисков уклонения от налогообложения.

В 2023 году доначислен налог на прибыль иностранных юридических лиц в сумме 6,2 млрд грн.

Вместе с тем, отмечаем, что в соответствии с действующими нормами законодательства (пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса, далее – НК) временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения территории Украины, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, повлекших занижение налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени.

ГНС обращает внимание плательщиков, что добровольное уточнение уплаченных сумм налога на прибыль с доходов нерезидентов позволит бизнесу уменьшить груз уплаты штрафных санкций и пени, которые начисляются при проведении контрольно-проверочной работы.

ГНС