Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Выплаты доходов нерезидентов: как ГНС контролирует полноту налогообложения

07.10.2024

Государственной налоговой службой усилен контроль за международными схемами минимизации налогов.

Сегодня выплата доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины может быть использована для вывода средств за границу.

Так, за период с 01.01.2017 по 30.09.2024 направлено за границу 1,5 трлн грн, в том числе по итогам первого полугодия 2024 года – 81 млрд грн дохода, что на 7 % больше аналогичного периода 2023 года. В целом уплачен налог в размере 41 млрд грн, из которых в полугодии 2024 года уплачено 2,7 млрд грн.

Значительные выплаты осуществляются в пользу компаний, зарегистрированных в Королевстве Нидерланды (26 %), Республике Кипр (20 %), Великобритании (10 %), Австрийской Республике (9 %) и других странах – это, прежде всего, выплаты в виде дивидендов, процентов, роялти, операций с ценными бумагами и т. д.

В то же время на сегодняшний день смягчены ограничения относительно валютных операций в соответствии с постановлением Правления НБУ от 24.02.2022 № 18.

Одним из инструментов для сбора доказательств установления нарушений при осуществлении выплат в пользу нерезидентов является обмен налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств.

Результатом налаживания эффективной коммуникации с иностранными компетентными органами является полнота, качество и скорость предоставления ими запрашиваемой информации, что позволяет оперативно осуществлять отработку рисков уклонения от налогообложения.

Следует отметить, что с ноября 2022 года в Налоговом кодексе (далее – НК) сняты ограничения относительно проведения проверок по выплатам доходов нерезидентов.

Так, за период 2022 года – 9 месяцев 2024 года контролирующими органами проведено 757 проверок, по результатам которых доначислено 11,1 млрд грн, и продолжается более 70 налоговых проверок.

Основными рисками являются:

  • выплата доходов в пользу небенифициарного владельца дохода, свидетельствующего о регистрации компаний в низконалоговых юрисдикциях, с целью «транзита» средств к конечным выгодоприобретателям, зарегистрированным в оффшорных юрисдикциях (установлено в 85 % проверок);
  • неправомерное использование льготной ставки налогообложения, в связи с доказыванием контролирующими органами об осуществлении нерезидентами деятельности на территории Украины, через постоянное представительство (установлено в 11 % проверок);
  • нарушение требований конвенций об избежании двойного налогообложения (установлено в 4 % проверок).

Напомним, что с 1 июля 2024 года изменены сроки хранения документов и определение контролирующим органом денежных обязательств (ст. 102 НК) с 1 095 до 2 555 дней (или с 3 до 7 лет).

Вниманию налогоплательщиков: в соответствии с пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, повлекших занижение налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени.

Следовательно, добровольное уточнение уплаченных сумм налога на прибыль с доходов нерезидентов освободит бизнес от уплаты штрафных санкций и пени, начисляемых по результатам проведения контрольно-проверочных мероприятий.

Активная работа ГНС по этому направлению влияет на улучшение налоговой культуры налогоплательщиков и отказ от использования агрессивных схем международного планирования.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы