Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Выплаты доходов нерезидентов: как ГНС контролирует полноту налогообложения

07.10.2024

Государственной налоговой службой усилен контроль за международными схемами минимизации налогов.

Сегодня выплата доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины может быть использована для вывода средств за границу.

Так, за период с 01.01.2017 по 30.09.2024 направлено за границу 1,5 трлн грн, в том числе по итогам первого полугодия 2024 года – 81 млрд грн дохода, что на 7 % больше аналогичного периода 2023 года. В целом уплачен налог в размере 41 млрд грн, из которых в полугодии 2024 года уплачено 2,7 млрд грн.

Значительные выплаты осуществляются в пользу компаний, зарегистрированных в Королевстве Нидерланды (26 %), Республике Кипр (20 %), Великобритании (10 %), Австрийской Республике (9 %) и других странах – это, прежде всего, выплаты в виде дивидендов, процентов, роялти, операций с ценными бумагами и т. д.

В то же время на сегодняшний день смягчены ограничения относительно валютных операций в соответствии с постановлением Правления НБУ от 24.02.2022 № 18.

Одним из инструментов для сбора доказательств установления нарушений при осуществлении выплат в пользу нерезидентов является обмен налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств.

Результатом налаживания эффективной коммуникации с иностранными компетентными органами является полнота, качество и скорость предоставления ими запрашиваемой информации, что позволяет оперативно осуществлять отработку рисков уклонения от налогообложения.

Следует отметить, что с ноября 2022 года в Налоговом кодексе (далее – НК) сняты ограничения относительно проведения проверок по выплатам доходов нерезидентов.

Так, за период 2022 года – 9 месяцев 2024 года контролирующими органами проведено 757 проверок, по результатам которых доначислено 11,1 млрд грн, и продолжается более 70 налоговых проверок.

Основными рисками являются:

  • выплата доходов в пользу небенифициарного владельца дохода, свидетельствующего о регистрации компаний в низконалоговых юрисдикциях, с целью «транзита» средств к конечным выгодоприобретателям, зарегистрированным в оффшорных юрисдикциях (установлено в 85 % проверок);
  • неправомерное использование льготной ставки налогообложения, в связи с доказыванием контролирующими органами об осуществлении нерезидентами деятельности на территории Украины, через постоянное представительство (установлено в 11 % проверок);
  • нарушение требований конвенций об избежании двойного налогообложения (установлено в 4 % проверок).

Напомним, что с 1 июля 2024 года изменены сроки хранения документов и определение контролирующим органом денежных обязательств (ст. 102 НК) с 1 095 до 2 555 дней (или с 3 до 7 лет).

Вниманию налогоплательщиков: в соответствии с пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, повлекших занижение налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени.

Следовательно, добровольное уточнение уплаченных сумм налога на прибыль с доходов нерезидентов освободит бизнес от уплаты штрафных санкций и пени, начисляемых по результатам проведения контрольно-проверочных мероприятий.

Активная работа ГНС по этому направлению влияет на улучшение налоговой культуры налогоплательщиков и отказ от использования агрессивных схем международного планирования.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
26.07.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенси
Показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июнь 2025 года составляет 22 336,81 грн. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 25 июля 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украин...
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
Лучшие материалы