Выплата нерезиденту доходов с источником происхождения из Украины: налогообложение

Резиденты, осуществляющие в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, удерживают налог с таких доходов в размере 15% их суммы и за их счет.

Под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимается в частности, лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды.

Налог с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Кодексом, применяются правила международного договора.

Лицо (налоговый агент) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Итак, резидент при выплате арендных платежей нерезиденту удерживает налог по ставке 15%, если иное не установлено правилами международного договора.

Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммы удержанного с них налога и примененную для налогообложения ставку плательщики отмечают в приложении к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (приложение ПН к Декларации).

В Налоговой декларации по налогу на прибыль кроме строки 23 ПН, где указывается сумма уплаченного налога при выплате доходов нерезидентам в отчетном периоде, определенного на основании Расчета (отчета) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (приложение ПН Декларации), другие показатели не заполняются.

Указанная норма предусмотрена п. 3.2 ст. 3, п. 103.2 ст. 103, пп. 141.4.1 "г", пп. 141.4.2 ст. 141 Налогового кодекса Украины.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...