Выплата неденежного дохода: что в ф. № 1ДФ?

В письме ГФС от 04.04.2016 г. № 7309/6 / 99-95-42-02-16 налоговики представили разъяснение относительно отражения в графах 3а и 3 ф. № 1ДФ сумм доходов, к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ, а именно с учетом «натурального» коэффициента или без него.

В графе 3а "Сумма начисленного дохода" ф. № 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физлицу в соответствии с установленным признаком дохода. Если доход начислен- он обязательно должен отражаться в графе 3а независимо от того, выплачены ли такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зар платы работника, суммы НСЛ (при наличии) и военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" ф. № 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Согласно п. 164.5 НКУ при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле К = 100: (100 - Сп), где К - коэффициент; Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В 2016 году ставка налога 18% (т. е. коэффициент 1,21951).

Учитывая, что «натуральный» коэффициент применяется для определения базы налогообложения,  в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" ф. № 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.