Выездная торговля: когда предпринимателю-единщику надо применять РРО?

Учет в овощеводстве: торговля продукцией на выезде
Продажа сельхозпродукции конечным потребителям: обложение НДС
Выездная торговля: оформление разрешительных документов
Выездная торговля и трудовые отношения

В Индивидуальной налоговой консультации от 22.11.18 г. № 4920/Г/99-99-14-05-01-14/ІПК (далее – ИНК) ГФС разъяснила, что предприниматель – единщик второй и третьей групп в случае выездной торговли продовольственными товарами (кроме подакцизных):

• не применяет РРО – если его доход в течение календарного года не превышает 1 млн грн.;
• применяет РРО или РК и КУРО, соблюдая условия и формы, определенные постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336 «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Постановление № 1336) – если его доход в течение календарного года превысит 1 млн грн.

Однако хотим предупредить единщика: в ИНК допущена неточность! Согласно законодательству, если доход превышает 1 млн грн., предприниматель не имеет права применять РК и КУРО. Расчеты с покупателями (в т. ч. и при выездной торговле) он обязан проводить только через РРО (п. 296.10 Налогового кодекса, п. 2 Постановления № 1336). Поэтому мы не советуем вести расчеты через РК в этом случае.

Также напомним, что если предприниматель на выезде торгует в розницу пивом в розлив, ему тоже придется при расчетах с покупателями применять РРО – причем независимо от суммы годового дохода. Ведь для получения лицензии на розничную торговлю пивом необходимо представить копию документа о регистрации РРО (ст. 15 Закона от 19.12.95 г. № 481/95-BP; п. 28 Временного порядка выдачи лицензий на право импорта, экспорта спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, утвержденного постановлением КМУ от 13.05.96 г. № 493).

Индивидуальная налоговая консультация
Государственной фискальной службы Украины
от 22.11.18 г. № 4920/Г/99-99-14-05-01-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела <...> обращение <...> относительно предоставления налоговой консультации и в порядке статьи 52 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) сообщает.

Нужно ли применять регистраторы расчетных операций (далее – РРО) физлицу-предпринимателю – плательщику единого налога второй группы (доход более 1,0 млн грн. в год) в случае проведения расчетов при осуществлении выездной торговли продуктами питания?

Правоотношения в этой сфере регулируются Налоговым кодексом Украины, Законом Украины от 06 июля 1995 года № 266/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Закон № 266).

Закон № 266 определяет правовые принципы применения РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг. Действие данного Закона распространяется на всех субъектов хозяйствования, их хозяйственные единицы и представителей (уполномоченных лиц) субъектов хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме.

Установление норм относительно неприменения РРО в других законах, кроме Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), не допускается.

Так, ст. 3 Закона № 266 установлена обязанность субъектов хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для последующего ее перевода:

• проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных данным Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.

Вместе с тем п. 6 ст. 9 Закона № 266 определено, что регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при продаже товаров (кроме технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту) (предоставлении услуг) физическими лицами – предпринимателями, которые относятся в соответствии с Налоговым кодексом Украины к группам плательщиков единого налога, не применяющим регистраторы расчетных операций.

В то же время, в соответствии с п. 296.10 ст. 296 Кодекса, РРО не применяются плательщиками единого налога второй и третьей групп (физические лица – предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн грн. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 млн грн. применение РРО для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение РРО начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех следующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога.

Нормы данного пункта не распространяются на плательщиков единого налога, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Кроме того, постановлением Кабинета Министров Украины от 23.08.2000 г. № 1336 «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Постановление № 1336) утвержден Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций (далее – Перечень).

В соответствии с п. 1 Перечня розничная торговля продовольственными товарами (кроме подакцизных товаров), осуществляемая физическими лицами – предпринимателями, которые платят единый налог, является отдельной формой и условием проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, при которой таким физлицам-предпринимателям разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций.

При этом, в соответствии с абзацем 2 п. 2 Постановления № 1336, для форм и условий проведения деятельности, определенных в п. 1 Перечня, предельный размер годового объема расчетных операций не устанавливается.

С учетом изложенного физлица-предприни­матели – плательщики единого налога второй группы, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн грн., при осуществлении выездной торговли продовольственными товарами (кроме подакцизных товаров) имеют право РРО не применять. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 млн грн. такие физические лица – предприниматели при проведении расчетов в случае осуществления торговли продовольственными товарами (кроме подакцизных товаров) обязаны применять РРО или использовать расчетные книжки и книги учета расчетных операций с соблюдением условий и форм, определенных Постановлением № 1336.

В соответствии с п. 52.2 ст. 52 НКУ налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.