Второй лимит

Особенности формирования показателя ∑Перевищ

В СЭА возник показатель ∑перевищ: что делать плательщику НДС
 

По каким причинам возникает показатель «второй лимит» в извлечении из системы электронного администрирования НДС?

Правовые основы функционирования системы электронного администрирования (далее – СЭА) НДС регулируются ст. 2001 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и регламентируются Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года № 569. 

При этом, с учетом изменений, внесенных в НКУ Законом Украины от 21 декабря 2016 года № 1797- VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», в частности ст. 200¹ НКУ дополнена п. 200¹ .9, которым предусмотрено, что в случае, если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, который содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым нак ладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) (∑Перевищ), а суммы, определенной п. 200¹ .3 ст. 200¹ НКУ (∑Накл) недостаточно для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в ЕРНН на сумму налога, равную значению показателя ∑Перевищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, которые были уплачены налогоплательщиком, и налоговые обязательства, которые не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ∑ПопРах независимо от значения показателя ∑Накл, определенного согласно п. 200¹ .3 ст. 200¹ НКУ. 

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым п. 200¹ .9 ст. 200¹ НКУ, только налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, который содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым нак ладным, зарегистрированным в ЕРНН (∑Перевищ).

После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в СЭА НДС автоматически происходит перерасчет показателя ∑Перевищ за отчетный период, в котором была составлена такая налоговая накладная, по результатам которого показатель ∑Перевищ уменьшается на сумму налога, указанную в зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной/расчете корректировки, и соответственно на такую сумму налога увеличивается значение показателя ∑НаклВид. Указанная информация отражается в извлечении из СЭА НДС.

ОИР 101.17